Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прводки при возвратной счет фактуре». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Письма Минфина от 20.02.2012 N 03-07-09/08, от 10.02.2012 N 03-07-09/05 Финансовое ведомство разъяснило, как выставлять счета-фактуры в двух ситуациях: когда при приемке товара выявлена его недостача и когда товар возвращается покупателем продавцу.
Основной документ при возврате — это накладная. Именно на ее основании производятся записи в учете. Если возвращаемый товар не облагается НДС, проблем с оформлением счета-фактуры не возникает. Если реализация купленного ранее товара не была объектом начисления НДС, то при его отправке назад покупателю никаких дополнительных сложностей не возникает. В противном случае сотрудникам бухгалтерии нужно быть готовым как следует поработать над соблюдением всех условий при оформлении возвратной операции.
Содержание:
Учет поступления материалов по договору мены. Бухгалтерские проводки
Ответ экспертов на мой вопрос № 741094 мне не совсем понятен. Да я согласна, что это будет обратная реализация. Но на каком основании я должна выделить НДС и выставить счет-фактуру, если мы находимся на УСН (в своем вопросе я это указала). Возможно эксперт не внимательно прочитал мой вопрос. Если же нет, тогда я прошу прислать мне обоснование- на каком основании неплательщик НДС (организация на УСН) должна выставить счет-фактуру!
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
В п. п. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур сказано, что «в части 1 журнала указываются счета-фактуры, выставленные покупателем-налогоплательщиком продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров».
Учет безвозмездного поступления материалов. Бухгалтерские проводки
При недостаче товара, выявленной при его приемке покупателем, продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в связи с изменением (уменьшением) количества отгруженных товаров. Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок. Таким образом, на основании этого счета-фактуры НДС в части, приходящейся на непоставленный товар, принимается к вычету. Покупатель не может принять к учету непоставленный товар. Поэтому он не имеет права на вычет НДС со стоимости недопоставки. В книге покупок покупатель может зарегистрировать первичный счет-фактуру, но только в части оприходованных товаров. Получается, что корректировочный счет-фактура покупателю не нужен.
При возврате продавцу принятого на учет товара составьте счет-фактуру. Перенесите в него показатели из счета-фактуры, который вам выставил продавец (письмо Минфина от 21.05.2018 № 03-07-09/34040).
Рассмотрим пример. ООО «Промышленные образцы» закупает у ООО «Первичное сырье» заготовки для производства деталей. Изделия закупаются партиями по 1000 шт. ежемесячно, при приемке МПЗ производится входной контроль качества с целью выявления бракованных заготовок. Центр обучения «LC-Audit» предлагает Вам письменные и устные консультации по бухгалтерскому и налоговому учету. Результатом консультации является сформированное мнение нашего эксперта в виде устного, либо письменного ответа по теме формируемого Вами запроса.
Годовой абонемент 365 дней обучения и консультаций
В повседневной жизни понятие «возврат» используется довольно часто. Можно, например, увидеть такую надпись на железнодорожном вагоне вместе с указанием названия станции и вагонного депо, к которому он приписан. Нередко это слово ставится и на почтовый конверт, если по какой-то причине письмо не было вручено получателю и вынуждено вернуться к отправителю. Возврат обратно в магазин купленного и не подошедшего покупателю товара — тоже не редкость.
При этом допускается несколько подходов к порядку ее составления, в зависимости от условий возврата, и каждый из них не противоречит положениям действующего законодательства.
Таким образом, покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру при возврате, который полностью соответствует договорным условиям и возвращается не по причинам, связанным с нарушением договорных обязательств.
Если товар, который возвращаете, вы не поставили на учет, то выставлять счет-фактуру и исчислять НДС не надо (письмо Минфина от 07.04.2015 № 03-07-09/19392). Продавец в этом случае при возврате всей партии товаров зарегистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, который он ранее выставил на отгрузку (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963). А при возврате части товаров продавец выставит корректировочный счет-фактуру и зарегистрирует его (письмо Минфина от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).
То есть, по его мнению, теперь уже бывший покупатель должен выставить бывшему продавцу обычный счет-фактуру на отгрузку. Корректировочные счета-фактуры в этом случае не применяются. Но что делать, если покупатель не является плательщиком НДС? Если возвращается не весь товар, в общем-то, продавец может выставить корректировочный счет-фактуру в связи с уменьшением количества отгруженных товаров. И на его основании НДС по возвращенным товарам принять к вычету. Примечание. Отметим, что ранее Минфин разрешал продавцам при возврате товаров неналогоплательщиками НДС принимать к вычету сумму НДС на основании счета-фактуры продавца, выставленного при отгрузке товаров покупателю. Этот счет-фактуру предлагалось регистрировать в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров.
Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Если же возвращается годный товар, полностью соответствующий условиям договора, покупатель должен выставлять продавцу счет-фактуру, поскольку происходит реализация товара. Продавец при этом никакого корректировочного счета-фактуры не составляет.
Учет поступления материалов по договору поставки. Бухгалтерские проводки
Исходя из вышеприведенных положений, безвозмездное поступление материалов можно отражать в учете ниже следующими проводками.
Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5_1 и 6 настоящей статьи.
Однако вопрос о том, должен ли продавец составлять корректировочный счет-фактуру при возврате товаров, зависит и от того, по каким причинам возвращается товар, а не только от того, принят он к учету продавцом или нет.
Возврат относится к хозяйственным операциям, которые должны находить свое отражение в учете, поэтому он обязательно сопровождается документами.
Такая формулировка говорит лишь о порядке регистрации счетов-фактур, но никак не о том, что при возврате принятых на учет покупателем покупатель всегда должен составлять счет-фактуру.
Случаи отправки чего-либо обратно по различным причинам чаще всего именуют возвратом. Это могут быть порожние вагоны, которые не понадобились, письма, не нашедшие своего получателя, товар, купленный в супермаркете второпях и не подошедший либо оказавшийся некачественным. Подобные явления наблюдаются вокруг практически ежедневно.
Исходя из вышеприведенных положений, поступление материалов по учредительному договору можно отражать в учете ниже следующими проводками. Да я согласна, что это будет обратная реализация. Но на каком основании я должна выделить НДС и выставить счет-фактуру, если мы находимся на УСН (в своем вопросе я это указала). Возможно эксперт не внимательно прочитал мой вопрос.
По учредительному договору учредители (участники) вносит в уставный (складочный) капитал организации различного рода имущество, в том числе и материалы. Если Ваша организация (покупатель, возвращающий некачественный товар) находится на УСН, то счет-фактуру Вы не выставляете даже при обратной реализации, а оформляете только товарную накладную ТОРГ-12, указывая в ней сумму возвращаемого товара не выделяя НДС.
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Однако если этот налог уплачен в составе стоимости товара, коммерсанта могут подстерегать разного рода неожиданности. Поговорим об этом подробнее.
Выставленный счет-фактуру на возврат зарегистрируйте в книге продаж. В ней компании регистрируют счета-фактуры во всех случаях, когда надо исчислить НДС (п. 3 Правил по ведению книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Это правило действует в том числе и при оформлении счета-фактуры на возврат товаров, которые компания приняла на учет.
Как и любой факт хозяйственной жизни, возврат товара от одного контрагента другому подлежит обязательному документальному оформлению. Базовым документом при этом служит накладная, именно она выступает основой для отражения данных в учете.
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.