Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Транспортный налог по лизинговым автомобилям». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Государственная регистрация транспортных средств, переданных лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) временное пользование на основании договора лизинга (аренды), может осуществляться по согласию сторон за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) (пункт 52.2 Правил №59) В этом случае государственная регистрация транспортных средств осуществляется непосредственно за лизингополучателем, то есть, минуя государственную регистрацию транспортных средств за лизингодателем, и поэтому транспортный налог должен уплачивать лизингополучатель по месту государственной регистрации транспортных средств.
Таким образом, порядок обложения транспортным налогом кажется очевидным – наличие и оплата должна осуществляться правообладателем, вне зависимости от места фактического нахождения и эксплуатации машины.
Если говорить о предметах лизинга, которые подлежат регистрации в государственных органах (например, транспортные средства, оборудование повышенной опасности и т п.), то они могут регистрироваться по соглашению сторон либо на имя лизингодателя, либо на имя лизингополучателя.
Содержание:
Законодательное регулирование транспортного налогообложения
Ведь нередко лизингодатель, даже если на него оформлен транспорт, расходы на оплату налога на него включает в суммы лизинговых платежей и перекладывает в итоге это бремя на клиента.
Лизинг не так давно стал очень популярным. Он дает возможность получить требуемое транспортное средство в короткое время. Но использование лизинга вызывает большое количество вопросов, связанных с тем, как осуществляется налогообложение. Один из них: кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель?
Ответ не до конца исчерпывающий. Законом предусмотрена возможность по согласованию сторон зарегистрировать машину как за лизингодателем, так и за лизингополучателем. К тому же закон допускает регистрацию за лизингодателем по его адресу и дополнительно временную, по адресу и на имя лизингополучателя.
Что нужно принимать во внимание, выбирая тип права собственности
Согласно действующему законодательству лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога (глава 28 Налогового кодекса РФ).
На практике организации часто становятся участниками лизинговой сделки в отношении транспортных средств. А где транспортное средство, там возникает обязанность по уплате транспортного налога. В зависимости от особенностей заключенного договора лизинга эта обязанность может возникать как у лизингодателя, так и у лизингополучателя.
Кто платит транспортный налог на машину при лизинге? Для этого разберем все возможные условия договора, и позицию налоговой службы.
Он дает возможность получить требуемое транспортное средство в короткое время. Но использование лизинга вызывает большое количество вопросов, связанных с тем, как осуществляется налогообложение. Один из них: кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель?
Порядок уплаты транспортного налога в условиях лизинга
Транспортный налог при лизинге транспортного средства может уплачиваться собственником, либо фактическим владельцем машины. Правильно определить субъект налогообложения и место исполнения обязательств по НК РФ можно только исходя из условий сделки. В этой статье разберем, какой порядок уплаты налога на автомобиль могут установить лизингодатель и лизингополучатель, и какую позицию по этому вопросу занимает ФНС.
Лизинговая сделка оформляется в договоре. В нем прописано, что уплачивать налог на автомобили должно лицо, которое владеет транспортным средством. Владельцем лизингового имуществаможет являться как лизингодатель, так и получатель лизинга.
Одной фразой ответить на этот вопрос не получится. В материале мы расскажем, какие документы помогут найти правильный ответ.
В данной норме это понятие раскрыто так: место нахождения транспортного средства — место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
При лизинге автомобилей возможна регистрация приобретаемого транспорта как на лизингодателя, так и на лизинговую компанию.
Согласно пункту 2 статьи 20 Закона №164-ФЗ предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах, регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
Если для деятельности вашей компании требуется автомобиль, а средств на его покупку недостаточно, можно воспользоваться автолизингом — долговременной арендой транспортного средства с последующим его выкупом (или без выкупа).
Многим российским компаниям-перевозчикам часто приходится решать задачу поиска и выгодного привлечения долгосрочных инвестиций для увеличения автопарка и закупки нового оборудования. Когда возможность получить кредиты по разным причинам ограничена, лизинг становится одним из наиболее привлекательных, благодаря его доступности и эффективности, способов финансирования потребностей бизнеса. Приобрести автомобиль в лизинг для его использования с целью получения дохода могут также и физические лица.
Пунктом 52.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД Российской Федерации от 27 января 2003 года №59 «О порядке регистрации транспортных средств» (далее Правила №59) установлено, что регистрация транспортных средств за лизингодателем производится регистрационным подразделением по месту нахождения лизингодателя на общих основаниях. Следовательно, в этом случае налогоплательщиком является лизингодатель, который уплачивает транспортный налог по месту регистрации транспортных средств.
Должен ли платить транспортный налог лизингодатель, как собственник транспортного средства, или лизингополучатель, то есть компания-перевозчик, которая фактически получает доход от использования авто? За поиском ответа на наш вопрос логично обратиться к налоговому кодексу РФ. В статье 357 «Налогоплательщики» НК РФ обозначено, что налогоплательщиком признается то лицо, юридическое или физическое, на которое зарегистрировано транспортное средство, подлежащее налогообложению.
Если рассмотреть суть сделки лизинга, то ее предметом является передача объекта, в том числе автотранспорта, с правом последующего выкупа. Как правило, на весь период финансовой аренды автомашина находится в собственности лизингодателя. Иное может устанавливаться условиями договора, особенно если арендатор сразу обозначил намерение приобрести транспорт.
Правила регистрации автомототранспортных средств, п. 48, предусматривают те же варианты регистрации автомобиля.
- ТС регистрируется только за лизингодателем.
- ТС регистрируется за лизингодателем, а в дополнение согласуется возможность временной регистрации за лизингополучателем на срок, ограниченный действием договора.
- ТС регистрируется только за лизингополучателем, т. е. за физическим лицом или компанией-перевозчиком.
Согласно статье 357 НК РФ оплачивать транспортный налог на автомобиль обязаны те граждане, на которых была до этого зарегистрирована машина. Так что если фактически автомобиль принадлежит лизингодателю, налог на транспорт выплачивается им. Если происходит перерегистрация имущества на получателя лизинга, уплачивать налог должен получатель.
Ситуация вторая: транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем, временно переданы по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлены на учет по месту нахождения лизингополучателя. В этом случае транспортный налог будет платить лизингодатель.
Между вами и владельцем автомобиля заключается договор финансовой аренды (лизинга), по которому:
- лизинговая компания приобретет машину (ту, которая нужна вам) в собственность, используя свои или привлеченные денежные средства;
- вы будете пользоваться этим автомобилем за фиксированную плату.
Ситуация первая: транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы лизингополучателю и временно зарегистрированы за ним. В этом случае плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель.
В соответствии со статьей 357 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Регистрация транспортных средств за лизингополучателем производится с выдачей свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков на срок, указанный в договоре лизинга или сублизинга.
Правовые и финансовые вопросы лизинга транспортных средств (ТС) регулируются Федеральным законом о финансовой аренде (лизинге). В законе прописаны допустимые варианты отношений между лизингодателем и лизингополучателем, которые стороны должны рассмотреть и согласовать до заключения договора. Прямого ответа, кто платит транспортный налог, если автомобиль в лизинге, в этом законе нет.
Чтобы провести постоянный или временный учет транспорта, необходимо подать заявление в ГИБДД. Территориальный орган ГИБДД, в который будут обращаться участники сделки, зависит от условий договора. Заявление рассматривается непосредственно при обращении, а факт смены права собственности будет подтвержден выдачей свидетельства.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица (юридические и физические), на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения данным налогом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Плательщиком налога будет то лицо — лизингодатель или лизингополучатель — на чье имя зарегистрированы данные транспортные средства.
Регистрация автомобилей на лизингополучателя может быть весьма сложной процедурой, т.к. в ряде регионов (например, в Санкт-Петербурге) для регистрации автомобилей на юридическое лицо необходимо наличие автохозяйства, открыть которое можно только при наличии площадки для хранения техники, работе в штате сотрудника с соответствующим образованием и т.п. У лизинговой компании все эти вопросы решены, поэтому лизингодатели предлагают регистрацию автомобилей на своё автохозяйство.