Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая учетная политика есхн пример». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Единый сельхозналог подразумевает объединение некоторых налогов и одновременное упразднение других. В частности, он предусматривает единообразную замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и единого социального налога. В общем объеме при переходе к ЕСХН предполагается снижение налогового бремя сельскохозяйственных предприятий до 6%.
Важно знать: с начала 2017 года в правила внесены изменения. Переходить на ЕСХН смогут предприниматели и организации, осуществляющие услуги в области сельского хозяйства.
Ниже мы подробно расскажем о процедуре составления и утверждения УП, а также о положениях, которые следует указать в документе. Учетная политика при ЕСХН Учетная политика является внутренним нормативным документом, подтверждающий статус фирмы как плательщика ЕСХН.
Содержание:
Рубрика “Вопрос – ответ”
Из понятия объекта налогообложения вытекает налоговая база. Под ней понимается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Начнем с того, что организации, перешедшие на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, должны вести полноценный бухгалтерский учет. Что касается учета показателей для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, то его они обязаны вести на основании данных бухгалтерского учета.
Доходы подразделяются на реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (договорные услуги, сдача имущества в субаренду, проценты по вкладу и т. п. в соответствии со ст. 250 НК РФ). Дата получения дохода и расхода — день поступления средств, дата оплаты товаров и услуг по факту, или дата ввода оборудования в эксплуатацию. Применяется т. н. кассовый метод учёта.
Практическое использование специального налогового режима в виде единого сельскохозяйственного налога — одна из актуальнейших на сегодняшний день проблем для сельских товаропроизводителей.
Что предусмотреть в учетной политике ЕСХН и как ее составить, расскажет наш материал. Учетная политика ЕСХН Учетная политика ИП на ЕСХН Учетная политика фирмы на ЕСХН Какие особенности учета имущества коммерсанта на ЕСХН отразить в учетной политике?
Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.
Применение спецрежима в виде уплаты единого сельхозналога часто вызывает у бухгалтеров вопросы. Наш материал даст ответы на многие из них, поможет наладить учет в организации и оптимизировать труд работников бухгалтерии.
Общие положения учетной политики
ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. Закон говорит, что это специальная система налогообложения для предпринимателей и организаций, занимающихся производственной деятельностью в сельскохозяйственном направлении.
Однако в отличие от бухучета, где все правила регламентированы, для налогового учета никаких специальных книг и жестких стандартов не установлено. Поэтому сельхозорганизации имеют право самостоятельно разрабатывать систему налогового учета.
Перечень возможных и учитываемых расходов несколько меньше, чем при УСН, но он достаточно велик, чтобы его можно было привести в полном объёме.
ВАЖНО! В соответствии со ст. 313 НК РФ в своей УП для целей налогообложения налогоплательщик устанавливает правила ведения налогового учета при осуществлении своей деятельности.
Анализируя ситуацию с переходом на ЕСХН, необходимо отметить, что на 1 октября 2004 года из 431 хозяйств Московской области, представивших отчеты в Минсельхозпрод, только 184 перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога. При этом хозяйства, которые работают более рентабельно, устойчиво и стабильно, не видят особой выгоды в новой системе налогообложения или им пока в ней еще не все ясно и понятно.
Какие положения необходимо включить в УП Текст документа следует оформить в виде отдельных разделов, каждый из которых должен раскрывать положения относительно режима налогообложения, расчета налога, учета доходов и расходов и т.д. Ниже в таблице приведена обобщенная информация об основных положениях, которые необходимо включить в документ. п/п Раздел УП Описание 1 Режим налогообложения В разделе пропишите режим налогообложения (ЕСХН), действующий на основании документов ФНС. Также укажите объект налогообложения (доходы за минусом расходов). 2 Порядок учета операций Укажите документ, оформляемый для учета операций (Книга доходов и расходов), а также основание для записей (первичные документы).
К выручке от реализации относятся все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.Урегулирование отрицательных моментов может быть достигнуто при условии уравнивании ставок НДС по ресурсам, приобретаемым с 18%-ной ставкой и реализуемой сельхозпродукцией с 10%-ной ставкой.
Укажите порядок расчета годовой суммы налога и авансовых платежей: 1. на основании данных о доходах и расходах, полученных по итогам текущего полугодия, рассчитывается сумма авансового платежа; 2. аванс за полугодие перечисляется в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (за 1 пол до ); 3. в конце отчетного года производится расчет годовой суммы налога исходя из фактических показателей налогового периода; 4. по факту подачи налоговой декларации остаток суммы налога перечисляется в бюджет (годовая сумма за минусом аванса). Срок оплаты до 31 марта следующего года (за 2017 год до ). В данном пункте Вы также можете утвердить сроки подачи отчетности в органы ФНС (не позже, чем это предусмотрено действующим законодательством).
С 1 января 2004 года вступила в силу глава Налогового кодекса РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)». По замыслу властей, это нововведение должно снизить налоговую нагрузку на производителей сельхозпродукции.
Все начисления приводятся на основании книги учёта доходов и расходов (КУДиР). А записи в книге должны быть подтверждены первичными бухгалтерскими документами: платёжными ведомостями, актами приёма-передачи материальных ценностей, товарно-транспортными накладными, выписками по банковским операциям об оплатах договорных обязательств и т. д.
Применять режим могут только предприниматели и организации, которые занимаются производством, переработкой и реализацией сельхоз продукции.
Обратите внимание, что для правильного исчисления единого сельхозналога необходимо включить в учётную политику компании положение о раздельном учёте доходов и расходов по этому виду деятельности.
При формировании системы налогового учета (на основании бухгалтерского учета) необходимо разработать такую методологическую и организационную основу, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими затратами времени и средств, вести оба вида учета.
График осуществления налоговых платежей Если специфика деятельности Вашей с/х фирмы предусматривает прочие расходы в рамках НК, то их также следует описать в данном пункте. Опишите формулу расчета ЕСХН: разница доходов и расходов, умноженная на действующую налоговую ставку (в 2017 году 6%).
Кроме того, переход на уплату ЕСХН позволяет не платить НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
ЕСХН: организация налогового учета
Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения дохода.
При этом от коммерсанта потребуется:
- разработать УП еще до начала своей работы;
- утвердить УП приказом руководителя;
- применять последовательно из периода в период;
- корректировать УП в необходимых случаях (при изменении законодательства, при осуществлении новых видов деятельности и др.).
Предусмотрено, что этот промежуточный налоговый вычет проводится по результатам деятельности за полугодие. Сумма авансового платежа учитывается при окончательном отчёте.
Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования
ИП и организации, специализирующиеся на рыбном промысле, могут использовать исследуемый режим налогообложения при соблюдении условия о 70 процентах от общего дохода, а также при количестве работников менее 300 человек. Свою деятельность они обязаны осуществлять на собственных судах или по договору фрахта.
ЕСХН — специальный налоговый режим, поэтому, начиная разговор об учетной политике (УП) для применяющих ЕСХН коммерсантов, необходимо исходить из общих требований Налогового кодекса.
Инструментом сближения учетов послужат учетная политика, рациональный документооборот, выбор регистров налогового учета, применение бухгалтерских счетов третьего порядка.
С 1 января 2004 года вступила в силу глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, введенная в действие Федеральным законом от 11 ноября 2003 г.