Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Работы по смр объекта основных средств до ввода в эксплуатацию начисление ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС по приобретенному «будущему» основному средству на дату отражения на счете 08, или же к вычету НДС принимается только на дату ввода объекта в эксплуатацию?
Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
- НДС: оформление авансов в рознице, № 19
- Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
- Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
- Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
- Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
- Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
- Хочу все знать: тест по НДС, № 11
- И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
- ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
- Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
- Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
- Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
- Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2
- 2012 г.
Дебет 08-3 Кредит 60
- 50 000 руб. (60 000 руб. — 10 000 руб.) — отражена стоимость работ по монтажу;
Содержание:
Какой порядок учета и вычета ндс при строительстве основных средств?
Для этого создадим новый документ «Начисление НДС по СМР (хозспособ)». Открыть его можно из меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок».
НДС на основании выставленных заказчиком счетов фактур Если заказчик и инвестор являются разными организациями, вычет по налогу осуществляет инвестор, на основании предъявленных заказчиком счетов-фактур.
Таким образом, ключевыми признаками, позволяющими отнести те или иные затраты к СМР, выполненным хозспособом, являются:
- вид работ — связанный со строительством (а не просто с монтажом чего-либо: например, работы по сборке компьютера не относятся к СМР);
- исполнитель (он же потребитель) работ — им выступает организация, выполняющая строительно-монтажные работы для себя самостоятельно (а не с помощью подрядчиков).
При этом, заказчик к счету-фактуре передаваемому инвестору прикладывает копии счетов-фактур, на основании которых он составлялся, а также копии всех первичных документов, подтверждающих суммы, указанные в счетах-фактурах и копии документов, подтверждающих оплату сумм налога таможенным органам, если осуществлялся ввоз материалов или товаров на территорию России. к счету-фактуре прикладываются копии счетов-фактур подрядчика и первичные документы Заказчик передает счет-фактуру инвестору один раз либо в момент, либо в течение пяти дней после передачи здания или иного объекта по которому завершено капитальное строительство, на баланс инвестора.
Ндс при строительстве — порядок исчисления и вычета
Основанием для принятия «входного» НДС к вычету является выполнение ряда условий, приведенных в статьях 171, 172 Налогового кодекса (далее — Кодекс).
Так, финансисты в письме №03-07-11/288 от 26 октября 2011 года, на поступивший вопрос о начислении НДС на суммы возмещения, которые в рамках соглашения получает собственник участка линии электропередачи за перенос участка линии, ответили следующим образом: на полученные суммы возмещения собственник участка начисляет НДС, поскольку по существу, поступившие средства являются оплатой за произведенные собственником работы по переносу линии и освобождению территории для строительных работ. Минфин рекомендует на всю сумму возмещения начислить НДС по ставке 18/118 В то же время, судьи не всегда согласны с позицией финансистов.
- 1 Приемочная комиссия
- 2 Документальное оформление
- 3 Первоначальная стоимость
- 4 Бухучет: создание хозспособом
- 5 Бухучет: создание подрядчиком
- 6 Бухучет: принятие к учету и введение в эксплуатацию
- 7 Бухучет: амортизация и начисление износа
- 8 ОСНО
- 9 УСН
- 10 ЕНВД
- 11 ОСНО и ЕНВД
Градостроительного кодекса РФ; Постановления ФАС МО от 28.03.2012 № А40-10464/11-129-46; ФАС СКО от 20.03.2012 № А53-21781/2010; ФАС ЗСО от 31.05.2007 № А27-16649/2006-2; ФАС ПО от 25.04.2007 № А57-11919/06-6. Считаем налоговую базу НДС нужно начислить на сумму всех расходов, которые у вас возникли при выполнении СМРп. 2 ст. 159 НК РФ. В частности, в налоговую базу по НДС включаются:
- стоимость сырья и материалов, приобретенных для выполнения СМР хозспособомПисьмо Минфина от 17.03.2011 № 03-07-10/05. При этом входной НДС, уплаченный поставщикам сырья и материалов, принимается к вычету на дату оприходования этих МПЗ;
- зарплата сотрудников, участвовавших в строительстве, и начисленные на нее страховые взносы.
Четкого определения понятию «СМР, выполненных хозспособом» (или СМР для внутреннего потребления, собственных нужд) в законодательстве нет, как и закрепленного перечня расходов, которые можно к таким СМР относить. Чиновники в своих письмах традиционно определяют СМР, выполненные хозспособом, так: это строительно-монтажные работы, осуществляемые организацией для своих нужд собственными силами (п. 18 Приказа Росстата от 30.01.2018 N 39).
Вычет ндс до ввода в эксплуатацию основного средства
Рассмотрим случай из судебной практики. Застройщик, применяющий УСН, по общим правилам, на основании полученных от подрядчика счетов-фактур, от своего имени выставил сводный счет-фактуру инвестору. При проверке, контролеры из ИФНС застройщику, применяющему упрощенную систему, начислили НДС по выставленным на имя инвестора счетам-фактурам.
СМР для собственных нужд облагаются НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в налоговую базу включают все фактические расходы организации, которые у нее возникли при выполнение этих работ (п. 2 ст. 159 НК РФ):
- Заработную плату сотрудников и начисленные на нее страховые взносы:
- выполнявших строительные работы для нужд организации;
- занятых разработкой проектно-сметной документации(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-07-10/07);
- осуществивших монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий, выполненных хозяйственным способом (например, установку и монтаж оборудования для отопления, вентиляции, лифтов, систем электро-, газо- и водоснабжения) (п. 18 Приказа Росстата от 30.01.2018 N 39).
Возникает закономерный вопрос – подрядчик включает полученные суммы возмещения в налоговую базу по НДС? Финансисты высказывают однозначное мнение на этот счет, подрядчик, на суммы, полученные в качестве возмещения расходов, начисляет к уплате НДС (см. письмо №03-07-11/300 от 15 августа 2012 года). По сути, выставляя счета на возмещение дополнительных расходов, подрядчик выступает в качестве продавца, полученные суммы возмещения должен включить в доходы, и начислить НДС по ставке 18/118, в соответствии с пунктом 4 ст. 164 НК РФ. При этом суммы входного НДС по дополнительным расходам организация в обычном порядке принимает к вычету. На основании подписанных Актов по форме №КС-2 и №КС-3 формируется стоимость объекта на счете 08, которая после завершения строительства переносится на 01 счет.
Одним из условий применения вычета сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении основных средств, является «принятие на учет данных основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Дебет 19 Кредит 60
- 10 000 руб. — выделен НДС по выполненным работам;
Дебет 01 Кредит 08-3
- 250 000 руб. (200 000 руб. + 50 000 руб.) — оборудование введено в эксплуатацию;
Табличную часть документа заполняем по кнопке «Заполнить». Далее записываем документ и проводим его в программе.
В данной статье рассмотрим отражение СМР для собственного потребления в 1С 8. Операции при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом встречаются практически в каждой организации. В соответствии с пп.3 п.1 ст.146 Налогового кодекса выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС.Дебет 68 Кредит 19
- 10 000 руб. — принят к вычету НДС по выполненным монтажным работам.
Предположим, что налогоплательщик приобретает объект основных средств как резервное (запасное) оборудование, например, на случай поломки действующего основного средства. Приобретенные объекты могут находиться в резерве (на складе) длительное время. Такое «резервное» оборудование учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до того момента, пока оно не будет введено в эксплуатацию с отражением на счете 01 «Основные средства». В нашем примере находящееся на складе оборудование будет введено в эксплуатацию в случае поломки действующего основного средства.
Специалисты Минфина рекомендуют заказчикам при составлении счетов фактур отдельно выделять в документе стоимость строительно-монтажных работ по каждому подрядчику и стоимость строительных материалов и товаров отдельно по каждому поставщику.
Основанием для начисления налога, явились нормы 173 статьи Налогового кодекса, согласно которым, налогоплательщики, применяющие специальные режимы, в случае выставления ими счетов-фактур, уплачивают в бюджет суммы налога, отраженные в счетах-фактурах. Застройщик обратился в арбитражный суд. Суды трех инстанций отклонили требования застройщика и вынесли решение в пользу налогового органа.
Кодекса, который регулирует порядок применения вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядчиками, при приобретении объектов незавершенного капстроительства, а также по товарам, приобретенным для выполнения СМР). Но изменилась ли позиция чиновников в отношении права на вычет НДС по приобретенным основным средствам в случае, когда налогоплательщик не планирует перед использованием их ремонтировать, реконструировать и т.п., но по каким-то причинам они не введены в эксплуатацию (учитываются на счете 08, но их стоимость уже сформирована)? Пока очередные разъяснения (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-07-11/38360) по применению пункта 1 статьи 172 Кодекса в части вычета «входного» НДС по основным средствам дают отрицательный ответ на этот вопрос.
Налоговая база по НДС определяется на конец каждого квартала исходя из всех фактических расходов на СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ, ст. 163 НК РФ, п. 10 ст. 167 НК РФ).
Дебет 68 Кредит 19
- 40 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный при приобретении оборудования;
Итак, перед тем как провести операцию в программе, необходимо учесть на счете 08.01 все расходы сформированные при проведении СМР по данному объекту ОС.
Работы по смр объекта основных средств до ввода в эксплуатацию начисление ндс
Дебет 60 Кредит 51
- 300 000 руб. (240 000 руб. + 60 000 руб.) — оплачено оборудование и услуги по его монтажу;
Так как, в нашем примере, мы рассматриваем организацию производящую уплату НДС поквартально, то составлять данный документ необходимо один раз в квартал, последним днем последнего месяца налогового периода по НДС.
Вычеты по НДС, согласно многочисленным разъяснениям финансового ведомства, принимаются либо после завершения этапов, в случаях, когда это целесообразно, либо после полного завершения капитального строительства, после того, как объект будет принят к учету.Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 «Основные средства» правомерно только после ввода его в эксплуатацию, можно сделать следующий вывод: если объект числится в бухгалтерском учете на счете 08, то предъявить «входной» НДС к вычету по нему нельзя. Именно такого подхода придерживаются контролирующие органы в отношении приобретенных основных средств.
Учёт затрат на строительство объектов основных средств
Изготовление объектов основных средств представляет собой их производство силами самой организации или сторонних организаций. Одним из способов поступления основных средств в организацию является их строительство (изготовление). Организация может построить (изготовить) объект как хозяйственным способом, так и воспользоваться услугами специализированных организаций (подрядчиков).
Документ формирует проводки:
- Дт 19.08 Кт 68.02 – начисление НДС на сумму СМР, выполненных хозспособом.
Как мы видим, в пункте 1 статьи 172 Кодекса прямо не сказано, на каком счете должно быть учтено имущество, которое будет использоваться в качестве основного средства. Не определено в Кодексе и само понятие «принятие на учет». Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Похожие записи: