Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.
Чаще всего компании продают свое имущество дешевле, чем когда-то его приобрели. Из-за этого реализация нередко оказывается убыточной. Чтобы отразить такую операцию в учете, бухгалтер должен принять во внимание ряд особенностей. В статье рассказано, как учесть убыточную реализацию при общей системе налогообложения и при ЕНВД. Инфо Доначисления законны. ИФНС завышает срок амортизации основных средств Позиция судей созвучна с мнением Минфина России (письмо от 18.03.11 № 03-07-11/61).
Содержание:
НДС с продажи основных средств (арендованных)
НДС при реализации основного средства Шаг 1. Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств НК РФ); — служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года (такие транспортные средства при покупке учитывались с учетом входного налога); — другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС. НДС при продаже такого имущества рассчитайте так. На стоимость продажи имущества требуется начислить НДС. Ставка по налогу равна 18%. Но восстанавливать ранее принятый к вычету налог на сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется. Ст. 170 НК подобных положений не содержит.
На балансе компании числится основное средство. Первоначальная стоимость по данным налогового и бухгалтерского учета составляет 525 000 руб. Срок полезного использования — 30 месяцев.
Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости
Приложение № 3 к Листу 02. В таблице мы очень наглядно указали, как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли. Образец заполнения декларации рассмотрим на примере позже.
Хозяйственные субъекты вправе реализовывать имущество, в том числе материалы, товары, сырье, основные средства. Если организация или ИП при покупке ОС учитывали НДС, то налог стоит исчислить с продажи в особом порядке.
Если первая величина меньше второй, то в налоговом учете появляется убыток. Его следует списать в прочие расходы, но не сразу, а равными долями в течение определенного срока. Он равен разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента продажи. В бухгалтерском учете убыток необходимо отразить в полной сумме в том периоде, когда состоялась убыточная продажа. Из-за разницы между налоговым и бухучетом образуется вычитаемая временная разница, которая порождает отложенный налоговый актив (ОНА).
Здание строилось с 2006-го по 2012 год. С 2019 года предприятие переходит на общеустановленные налоги, так как оборот больше миллиарда. И на следующий год учредитель планировал забрать в собственность это здание в счет своей чистой прибыли. Нынешняя редакция НК гласит: «При реализации основных средств и нематериальных активов налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость». Предъявленная сумма НДС — 38 135 руб. (250 000 х 18 / 118). В чем отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%, читайте .
Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.
В случае, если по реализованному имуществу ранее применялась амортизационная премия, то сумму потребуется вычесть из первоначальной стоимости для определения остаточной. Остаточная стоимость актива равна первоначальной за минусом начисленной амортизации и амортизационной премией.
Показатель Строка Приложения № 3 к Листу 02 Строка Приложения №1 и № 2 к Листу 02 Строка Листа 02 Выручка от продажи ОС (без НДС) 030, 340 030, 040 приложения № 1 010 Остаточная стоимость ОС плюс расходы, связанные с продажей ОС 040, 350 080 приложения № 2 Прибыль от продажи ОС 050 Убыток от продажи ОС 060, 360 050 Сумма убытка от продажи ОС, приходящаяся на текущий отчетный период 100 приложения № 2 Признанные расходы на продажу ОС и часть убытка отчетного периода 130 приложения № 2 (сумма строк 080, 100) 030 Сумма восстановленной амортизационной премии при продаже ОС взаимосвязанному лицу в течение 5 лет с дату ввода ОС в эксплуатацию 105 приложения № 1 8.
Чиновники считают, что ранее принятые к вычету суммы НДС при реализации основных средств в качестве лома черных и цветных металлов подлежат частичному восстановлению. Однако данная точка зрения не бесспорна.
НК РФ); — служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года (такие транспортные средства при покупке учитывались с учетом входного налога); — другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС. НДС при продаже такого имущества рассчитайте так.
А вот восстанавливать НДС при продаже основного средства, который был принят к вычету при его покупке, не нужно, если ОС продано с убытком (п. 3 ст. 170 НК РФ).
На оставшийся срок использования ОС 36 месяцев будет списываться ежемесячно убыток равными долями. Сумма равна 2 448,19 рублей (88 135рублей/36 мес.). Дт 68 ― Кт 09 ― 489,64 рубля (2 448,19*20%) ― уменьшение отложенного налогового актива. Иногда при постановке ОС на учет имущество изначально числится на 01 счете вместе с НДС, который к вычету ранее не принимался. Такие ситуации характерны для дальнейшего использования дорогостоящих средств в операциях, не облагаемых налогом. Налог следует рассчитать по ставке 18/118 от разницы, получаемой между продажной ценой и остаточной стоимостью объекта. Реализация ОС при смене режимов налогообложения При реализации имущества организацией, находящейся на льготном режиме налогообложения, следует учесть момент закупа рассматриваемого объекта.
Расчёт следует производить с разницы между продажной стоимостью ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета (п. 3 ст. 154 НК РФ). Малое частное предприятие (деятельность – оптовая торговля) имеет на балансе здание, построенное хозяйственным способом для собственных нужд. Здание строилось с 2006-го по 2012 год. С 2019 года предприятие переходит на общеустановленные налоги, так как оборот больше миллиарда. И на следующий год учредитель планировал забрать в собственность это здание в счет своей чистой прибыли. Нынешняя редакция НК гласит: «При реализации основных средств и нематериальных активов налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость».
При выбытии, объект снимается с учета по налогам — на имущество, транспорт, земельному налогу, если ранее ОС являлось объектом налогообложения. С момента передачи основного средства, начисление имущественного, транспортного и земельного налогов будет прекращено. Также для объекта устанавливается признак выбытия в амортизационной группе НУ. Итоговая схема проводок по продаже НДС будет зависеть от того, когда было оплачено ОС — до или после передачи его покупателю.
Мы подготовили подробную инструкцию по расчету НДС при продаже основного средства, так как эта тема связана со множеством вопросво: как начислить НДС? Нужно ли восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету при приобретении этого ОС? Что делать с НДС, если основное средство продано с убытком? Кроме того, могут возникнуть вопросы и в случае, если ранее ОС не использовалось в деятельности, облагаемой НДС. На эти вопросы мы и ответим в нашем материале.
ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.
Нужно ли восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету при приобретении этого ОС? Что делать с НДС, если основное средство продано с убытком? Кроме того, могут возникнуть вопросы и в случае, если ранее ОС не использовалось в деятельности, облагаемой НДС. Реализация основных средств Внимание Применительно к заполнению прежних форм счетов-фактур аналогичные рекомендации содержались в письме ФНС России от 28 июня 2005 г. № 03-1-03/1114/13. Ситуация: нужно ли выставить покупателю счет-фактуру при реализации имущества, которое учтено по стоимости с учетом входного НДС, если покупная стоимость имущества превышает цену его реализации?
В первом варианте полученный убыток в бухгалтерском учете сразу относят на прочие расходы. Для целей же налогового учета убыток списывается в течение оставшегося времени срока эксплуатации реализованного ОС. Таким образом образуется отложенное налоговое обязательство.
Минфин России в этом случае понимает под датой отгрузки (письма от 06.10.2015 № 03-07-15/57115, от 17.07.2015 № 07-01-06/41127) дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика.
Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ при продаже объекта основных средств нужно сравнить две величины. Первая — это выручка от реализации (без НДС). Вторая — сумма остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей.
Принадлежащие субъектам основные средства используются в процессе производства или при прочей вспомогательной деятельности. Невостребованное по каким-либо причинам имущество (морально устаревшее, при смене вида работ) возможно реализовать сторонним лицам.
Следовательно, налог компания должна была восстановить в сумме, пропорциональной остаточной стоимости в налоговом периоде, в котором оборудование сдано в утиль.
В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб.