Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ценные бумаги счет бухгалтерского учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В условиях рынка, когда конъюнктура рынка постоянно меняется, имеется вероятность снижения стоимости ФВ, более того величина стоимости ФВ может иметь устойчивую тенденцию к понижению.
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитывается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.
Содержание:
Новости:
Вексель — это долговое обязательство, составленное по строго определенной форме и дающее право требовать уплаты указанной в нем суммы по истечении указанного срока. Чаще всего используется для кредитования торговых операций.
Ценные бумаги существуют в различных видах и служат удобным инструментом организации и функционирования предприятий (организаций) в условиях рыночной экономики. Специфика деятельности на рынке ценных бумаг обусловила возникновение такой категории юридических лиц, как профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для них данные операции являются основным видом деятельности.
А вот какие ценные бумаги при их первоначальном признании необходимо классифицировать в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а какие — в категорию имеющихся в наличии для продажи, однозначно в Правилах Банка России № 302-П не сказано. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
Если компания купила акции, она должна в обязательном порядке отправить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Также факт покупки закрепляется в документации. Приобретение акций должно быть отражено в ежеквартальном отчете. Однако бухгалтер также может фиксировать соответствующую информацию в документах в момент покупки. К примеру, это может быть составление договоров купли-продажи.
Погашение и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи».
Инвестирование средств в облигации происходит путем их приобретения при размещении или на вторичном фондовом рынке. Объектами вложений могут выступать корпоративные, государственные и муниципальные облигации.
При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов их величина определяется существующей по местожительству либо местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинансирования.
Чек — это денежный документ строго установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитной организации о выплате определенному субъекту или предъявителю определенной суммы денег.
Следует отметить, что организации, являющиеся непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг, не имеют права самостоятельного участия в биржевых торгах. От их имени и по их поручению на фондовой бирже действуют специализированные организации, имеющие лицензию Федеральной службы по финансовым рынкам, — брокеры.
Облигация предоставляет право на получение дохода в виде фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.
Для грамотного ведения учета ценных бумаг, необходимо ориентироваться в правовом поле, которое распространяется на элементы их учета.
1.3 Документальное оформление бухгалтерского учета ценных бумаг
По окончании года начислен доход на облигации в сумме 20000 руб. (50000 * 40%), разница между покупной и номинальной ценами облигаций составила 10 тыс. руб. (60000 — 50000), а в расчете на один год — 1000 руб.
В случае неоплаты векселедателем векселя в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедателя на счете 45 «Товары отгруженные» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», переводится в дебет счета 63 «Расчеты по претензиям» субсчет «Претензии по векселям».
Вопросам отражения в учете инвестора, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, финансовых вложений в облигации и посвящается данная статья.
Проценты по векселям с оговоркой «не ранее» за определяемый до этой даты срок относятся на счет 31 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности в момент выдачи векселя. По истечении указанной даты регулярно начисляемые проценты ежемесячно относят на счет 31 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.
Вопросам отражения в учете инвестора, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, финансовых вложений в облигации и посвящается данная статья.
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ).
4.3. Корпоративные ценные бумаги
Однако способ оценки под названием «справедливая стоимость» применяется также и к ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.
Именно поэтому переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражается в добавочном капитале, а не в отчете о прибылях и убытках. С управленческой точки зрения, если какой-то финансовый результат отражается в отчете о прибылях и убытках, то он является результатом проведения руководством банка текущей финансовой политики.
Для обобщения информации по наличию и движению других ценных долгосрочных бумаг, в том числе финансовые векселей, используется счет 58 «Финансовые вложения».
Цель настоящей статьи — отразить современные подходы к бухгалтерскому учету ценных бумаг, классифицированных в категорию имеющихся в наличии для продажи и отражаемых по балансовым счетам 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».
Учет бумаг предполагает оценку. Она может выполняться по различным направлениям:
- Номинальная стоимость. Это та цена, которая указана на самой бумаге. Считается условным значением. То есть фактической стоимости бумаги она не отражает.
- Рыночная стоимость. Формируется на основании значений спроса и предложения. Чем больше спрос, тем выше цена. Этот вид стоимости дают представление о фактической стоимости бумаги на определенный период.
- Балансовая стоимость. Представляет собой стоимость, на основании которой бумаги фиксируются в балансе.
- Учетная стоимость. Это то значение, которое фиксируется на счетах бухучета.
- Стоимость при ликвидации. Представляет собой стоимость ликвидируемого АО, начисляемую на одну акцию.
Если векселя продаются, учет этой операции проводится на счету 91. Однако счет 91 актуален только в том случае, если реализация бумаг не считается базовой деятельностью фирмы. Если же это базовая деятельность, потребуется счет 90. Для фиксации проводок с участием бумаг применяется счет 58.
Депозитный сертификат — письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита и процентов по нему.
Такие документы могут быть:
- акциями акционерных обществ;
- облигациями;
- векселями;
- чеками;
- и т.д.
Так, определение ценных бумаг, на основании которого, данный актив принимается к учету – содержится в Гражданском кодексе РФ и в ПБУ 19/02.
Если организация приобретает различные виды ценных бумаг у различных продавцов, то учитывать такие активы – необходимо аналитически.
ЦБ понимается средневзвешенная цена ЦБ по сделкам, совершаемым в течение торгового дня через организатора торговли. Если по одной и той же бумаге сделки совершались через 2-х и более организаторов торговли, то налогоплательщики самостоятельно выбирают рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли.
На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Проценты по займам, полученным на приобретение ЦБ, не увеличивают стоимость ЦБ, отраженных по счет 58, а относятся на 91-2.
Счет 58 — проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям
При реализации векселя по цене выше номинала полученная сверх номинала сумма является доходом от внереализационных операций.
Выбытие ценных бумаг в результате погашения (выкупа), продажи и по другим основаниям отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения». Доходы и расходы, связанные со списанием ценных бумаг, рассматриваются как прочие и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях.
Ценные бумаги принимаются к учету после перехода права собственности к организации-инвестору (в соответствии со ст. 29 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг»).
Если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то за такую цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через организатора торговли (п. 4 ст. 280 НК РФ).
Главные виды ценных бумаг: акции, облигации (в том числе государственные и муниципальные), векселя, чеки, депозитные или сберегательные сертификаты.
Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета акций:
- ДТ58.1 КТ76. Приобретение акций.
- ДТ76 КТ91. Начисление процентов по бумагам.
- ДТ91 КТ58. Списание стоимости бумаг, выбывших в связи с реализацией.
- ДТ59 КТ91. Списание резерва, сформированного из-за обесценивания.
- ДТ58 КТ60. Учет принятия бумаг на баланс.
С первого дня применения Правил Банка России № 302-П у кредитных организаций возникало и возникает много различных вопросов, касающихся правильности их применения. Причинами такого интереса являются как неточности, содержащиеся в самих Правилах Банка России № 302-П, так и ситуации, характерные для многих банков и в них не описанные.
Обратите внимание, что не любая ценная бумага является финансовым вложением. Собственный вексель покупателя, выданный поставщику за поставку товаров (выполненные работы, оказанные услуга), отражается в учете поставщика как дебиторская задолженность (см. главу 7). Таким образом, векселя делятся на товарные, учитываемые как дебиторская задолженность, и финансовые, учитываемые как финансовые вложения.
Реализация векселей с целью получения оборотных средств как и погашение векселя отражается на счете 48 «Реализация прочих активов».