Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимозачет требований и обязательств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Однородность требования предполагает, что предметом зачета должны быть вещи одного вида, рода, поэтому чаще всего зачет используется в денежных обязательствах. Однородность должна проявляться и в природе обязательств.
Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим? При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? – ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.
При подписании соглашения о новации стоимость товаров, полученных по договору поставки, расценивается налоговыми органами как предоплата (аванс) в счет предстоящей поставки. Моментом определения налоговой базы при этом будет являться дата заключения соглашения о новации (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-08/77, ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/[email protected]).
Содержание:
Как оформить соглашение о зачете. Образец соглашения
Двусторонние взаимозачеты могут проводиться по соглашению обеих сторон либо по заявлению одной из них. При этом следует обратить внимание на то, что для прекращения обязательства зачетом заявление о зачете должно быть получено другой стороной.
Таким подтверждением могут служить почтовые уведомления, квитанции о приеме электронного документа, входящие отметки (если заявление передается лично). Если же подтверждения того, что контрагент получил ваше заявление о взаимозачете, нет, зачет может быть аннулирован (Постановления ФАС ВВО от 15.08.2012 по делу N А31-6973/2011, ФАС ДО от 14.08.2012 по делу N А24-4792/2011, ФАС ЗСО от 06.12.2012 по делу N А03-8259/2012, ФАС ПО от 14.02.2013 по делу N А65-33620/2011).
В бухгалтерском учете операция взаимозачета отражается следующим образом:
- по договору купли-продажи Дт 60 Кт 62;
- по долгам и претензиям Дт 66 или 67 Кт 76.
Обязательным условием для осуществления взаимозачёта по запросу какой-либо из компаний является получение информации, подтверждающей, что партнёр был уведомлен о прекращении обязательств путём зачёта взаимных требований, в противном случае требования взаимозачёта будет отклонено.
Соглашение о взаимозачете между организациями (образец)
При проведении взаимозачета между двумя организациями погашаются обязательства по двум самостоятельным договорам (заключенным одновременно или в разное время).
На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги. Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.
С одной стороны использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.
Кроме этого, в акт о зачете взаимных требований не лишним будет добавить информацию о договорах и первичных документах, на основании которых будет проведен взаимозачет.
Также ответчик может предъявить встречный иск, направленный к зачету первоначального требования (п. 1 ч. 3 ст. 132 АПК РФ).
В налоговом учете при проведении операции по зачету взаимных требований входной НДС следует предъявить к вычету. Но бывает, что НДС уже к вычету предъявлен по зачитываемым операциям. Это случается потому, что стороны договариваются о зачетах, когда уже сроки платежей на исходе. В таких случаях налоговая служба рекомендует провести корректировку суммы налоговых вычетов, а затем подать уточняющую декларацию за период, когда НДС был поставлен к возмещению, либо за период, когда проведен взаимозачет и предприятие утратило право на вычет.
При проведении взаимозачета существует немало юридических «подводных камней». О них и о том, как избежать ошибки, рассказывается в этой статье.
Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.
Бухгалтерский учет при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации. Дипломная (ВКР).
Поскольку в счете-фактуре на предоплату нужно указывать номер платежно-расчетного документа, то согласно разъяснениям к Правилам ведения книг покупок и книг продаж <2> при расчетах по НДС в случае получения предоплаты при безденежной форме расчетов в строке 5 «К расчетно-платежному документу N __ от _______» счета-фактуры ставится прочерк.
В настоящее время между организациями достаточно широко распространена такая форма неденежных расчетов, как зачет взаимных обязательств. Необходимость проведения взаимозачетов возникает, когда между двумя организациями заключены два различных договора на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), а расчет денежными средствами по каким-либо причинам невозможен. У организаций образуются взаимные кредиторская и дебиторская задолженности.
В хозяйственном обороте широко распространены операции по зачету взаимных требований. Напомним, что в соответствии со ст.410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования.
Когда возможен зачет взаимных требований
Сумма задолженности при совершении операции взаимозачёта бывает дифференцированной. В случае неодинакового значения величины долга зачёт будет проведён по минимальной сумме. Тогда один контрагент гасит всю задолженность, а второй только частично.
Отношения сторон, возникающие в процессе зачета взаимных обязательств, регулируются главой 26 «Прекращение обязательств» ГК РФ [1]. Согласно статье 410 ГК РФ обязательство одного участника договора прекращается (полностью или частично) зачетом встречного однородного требования другого участника договора, срок исполнения которого наступил или определен моментом востребования.
И также заявление должно включать в себя сведения о прекращаемых обязательствах, сумме взаимозачёта, времени совершения зачёта взаимных требований. Суд может определить размер обязательств сторон и взыскать разницу, оставшуюся после зачета (постановление АС Поволжского округа от 27.01.15 № Ф06-19556/2013 по делу № А65-5260/2014).
При проведении товарообменных операций возникают проблемы с их отражением в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим большинство специалистов рекомендуют вместо проведения бартерных операций осуществлять зачет взаимных требований.
Если покупатель не может вовремя оплатить товар и в будущем ожидает затруднений с денежными средствами, но в то же время у него есть товар, который интересен поставщику, то стороны могут заключить соглашение о прекращении первоначального обязательства по оплате и возникновении обязательства по поставке товара должником кредитору. Таким образом, в результате новации возникает новый договор купли-продажи. При этом стороны меняются местами, то есть должник становится теперь поставщиком, а кредитор — покупателем. Ситуация усложняется тем, что в целом после заключения данного соглашения между сторонами происходит взаимный обмен товарами: сначала товар поставил кредитор, а затем должник. И второй договор поставки приводит к дополнительным налоговым последствиям для обеих сторон.
Взаимоотношения между покупателями и поставщиками — неотъемлемая составляющая жизнедеятельности большинства организаций. Довольно часто возникают различные ситуации, когда обе организации имеют друг перед другом некоторые долговые обязательства. Чтобы не платить банковскую комиссию и избавиться от лишней бумажной волокиты, проводят операцию взаимозачёта. Существуют определённые нормы, важные для осуществления взаимозачёта между двумя, тремя и более организациями, регулируемые законодательством РФ.
Привлекательность зачета как одного из способов прекращения обязательств обусловлена его эффективностью, а также упрощением взаимоотношений сторон и уменьшением расчетных рисков. Однако участники таких зачетов все же сталкиваются с определенными сложностями. Некоторые из этих ситуаций рассмотрены в Письме Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований».
Взаимозачет между организациями. Соглашение и акт о зачете взаимных требований
При отгрузке товаров речь идет уже о реализации, осуществляемой должником для исчисления налога на прибыль. Здесь должник должен отразить выручку на дату реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Цель занятия: освоить порядок отражения в бухгалтерскомучетерасчетов, основанных на зачете взаимных требований. Перечень вопросов, подлежащих изучению 1. Порядок законодательного регулирования операций по зачету взаимных обязательств. 2.
Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:
- в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
- путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.
Акт сверки играет большую роль в процессе взаимозачета (это необязательный документ, однако рекомендуется его составить перед проведением зачёта). Он помогает изучить информацию, имеющуюся у обеих организаций, вывести точную величину долга. Впоследствии это поможет предотвратить возможные разногласия и разбирательства в суде.
Трехстороннее соглашение о взаимозачете долгов между организациями
В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.
Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:
- Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
- Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
- Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.
Приняв товар по первоначальному договору купли-продажи к учету, должник вправе зачесть «входной» НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Наиболее часто используют такие варианты реструктуризации долгов, как взаимозачет, отступное, новация. Рассмотрим эти способы погашения кредиторской задолженности.