Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взыскание неуплаченного налога». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган первоначально обращает взыскание на денежные средства на счетах организации или индивидуального предпринимателя в банках (ст. 46 НК РФ). В.н. с организаций производится в бесспорном, а с физич. лиц – в судебном порядке. Наличие у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам и пеням), т.е. неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязанности по уплате налога, является основанием для принятия налоговым органом решения о В.н. и направлении налогоплательщику по месту учета письменного извещения – требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размеру пени, начисленной на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по В.н. и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, к-рые будут применены в случае неисполнения этого требования налогоплательщиком.
Содержание:
Меры государственного принуждения к исполнению обязанности по уплате налога
Если недоимка не погашена за счет денежных средств (в т. ч. электронных), инспекция может взыскать ее за счет прочего имущества организации. Взыскание недоимки по взносам за счет прочего имущества производится судебным приставом-исполнителем по решению и на основании постановления, вынесенного отделением фонда.
Контроль за уплатой налогоплательщиками налогов осуществляет налоговый орган (в частности территориальные инспекции ФНС России) посредством проведения камеральных либо выездных налоговых проверок (см. ст. 87 Налогового кодекса РФ). Таким образом, если налогоплательщик добровольно по тем или иным причинам не исполнил свою законную обязанность по уплате налогов, налоговые органы взыщут недоимку в принудительном порядке (ст. 39 Налогового кодекса РФ).
Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми может столкнуться любая компания. Все ситуации объединяет одно – налоговый долг, который инспекция уже не вправе взыскать.
Взыскание налога (пени, штрафа)
Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.
Очевидно, что посещает автомобильный салон, выбирает желаемую машину, оплачивает покупку наличными и уезжает из салона радостный и довольный. Но мы живем не в “идеальном” мире, где доступно “все и сразу”. Нет денег – нет машины? Конечно же, нет, ведь автосалоны, совместно с крупнейшими банками, готовы предоставить машину в кредит – то есть получаешь автомобиль сразу, а оплачиваешь – потом. Что это такое Автокредит – это одна из разновидностей потребительского кредита.
Решение о взыскании, принятое по истечении указанных выше двух месяцев, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что абсолютно все налогоплательщики (физические лица, юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязаны уплачивать установленные законом налоги в бюджет нашей страны. При этом Налоговый кодекс содержит норму, устанавливающую самостоятельное исполнение налогоплательщиком, возложенной на него обязанности по уплате налогов в установленный налоговым кодексом срок (ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1 — 3 п. 2 ст. 45 НК РФ) производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ <2>, т.е. во внесудебном (бесспорном) порядке. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в судебном порядке).
В ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, в том числе по результатам иных мероприятий налогового контроля, должностным лицом налогового органа выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, подлежащих уплате в бюджет. Согласно пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ по результатам налоговой проверки налоговая инспекция выносит решение, в котором отображается сумма выявленной налоговой задолженности – недоимки.
Действия налоговиков незаконны. Однако исправить положение получится лишь в суде: туда компания должна направить заявление о признании недействительным решения о зачете. Сделать это можно в течение трех месяцев с момента получения копии решения о зачете (п. 4 ст. 198 АПК РФ).
Соответственно, к правоотношениям сторон применяются нормативные положения: 353 – ФЗ; ГК РФ, ст. 819-821; иных правовых актов, регулирующих отношения банка и заемщика. Условия Условия автокредита зависят от выбранного банка.
Главный бухгалтер: управление бухгалтерией
Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.
Решение о В.н. принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
После смены собственника ЗАО Общество испытывает финансовые проблемы. Заключаются новые договора с поставщиками на поставку сырья и договора с покупателями нового вида продукции. Для продолжения ведения хозяйственной деятельности Общество нуждается в дополнительных средствах. Общество неоднократно обращалось в банки с целью привлечения заемных средств, но на данный момент не удалось заключить кредитный договор с банком. За 1 квартал 2014 года образовалась задолженность по уплате налогов в бюджет, ПФР и ФСС.
В.н. может производиться также с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если истек срок действия депозитного договора налогоплательщика. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога. При В.н. налоговый орган может приостановить операции по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке.
Срок исковой давности по налогам – это период времени, в пределах которого налоговая служба имеет возможность принудительно взыскать задолженность. Об основных правилах определения такого срока можно узнать, прочитав данную статью.
Неполные сведения о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам затрагивают право компании на достоверную информацию, а это, в свою очередь, влияет на нормальное ведение бизнеса. Например, долг, который налоговики уже не могут взыскать, мешает участию в конкурсах, тендерах, затрудняет заключение сделок с контрагентами, получение кредитов в банках.
На первый взгляд индивидуальные предприниматели поставлены в менее выгодное положение, т.к. судебный порядок предполагает дополнительную проверку законности требований налогового органа. Однако это только на первый взгляд. Судебный порядок взыскания налоговой задолженности имеет ряд негативных последствий для лица, ожидающего решения суда, поскольку размер имущественного притязания государства к налогоплательщику увеличивается: за рассмотрение дела в суде добавляется обязанность по уплате государственной пошлины <3>; за неисполнение должником исполнительного документа в срок, установленный для добровольного его исполнения, судебным приставом-исполнителем взыскивается исполнительский сбор <4>; на сумму недоимки начисляется пеня.
Программирование в системе 1С:Предприятие
Компания представила в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2011 года. Сумма налога к возмещению превысила 100 тыс. руб. Через некоторое время инспекция прислала компании извещение и копию решения о зачете переплаты. В полученных документах говорилось, что переплату по НДС налоговики в полной сумме зачли в счет уплаты пеней по налогу на пользователей автомобильных дорог. Пени набежали с 2001 по 2003 год.
Правовое регулирование принудительного взыскания задолженности по налогам с налогоплательщика установлено статьями ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Налоговая инспекция может взыскивать налоговую задолженность как из денежных средств на банковском счете налогоплательщика, так и за счет иного принадлежащего налогоплательщику имущества.
При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операц. дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если В.н. производится с рублевых счетов, и не позднее двух операц. дней, если оно производится с валютных счетов (если это не нарушает порядка очередности платежей, установленных ГК РФ).
Меры по взысканию налогов и страховых взносов будут предприниматься налоговыми органами и фондами постепенно. Первым этапом будет выставление требования в течение трех месяцев с того момента, как будет обнаружена недоимка. Организация обязана исполнить требование об уплате налога (штрафа, пеней) в течение восьми рабочих дней после того, как оно было получено, а по страховым взносам в течение 10 календарных дней. Если в установленный срок недоимка не погашена, инспекция и фонды вынесут решение о взыскании налога (штрафа, пеней) во внесудебном порядке. На его подготовку им дается два месяца со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога. Решение о принудительном взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счет.
Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа содержит указание на счета налогоплательщика или налогового агента, с к-рых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Оно подлежит безусловному исполнению банком в порядке очередности, установленной ГК РФ. В.н. может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика (налогового агента), за исключением ссудных и бюджетных счетов. В.н. с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа по курсу ЦБ РФ на дату продажи валюты.
Чтобы обеспечить взыскание недоимки, налоговая инспекция также может приостановить расходные операции по счетам организации (ст. 76 НК РФ) и (или) наложить арест на имущество организации (ст. 77 НК РФ).
Поручители, залог иных ликвидных активов Первоначальный взнос От 0 и вплоть до 50 % КАСКО В зависимости от продукта, в большинстве случаев — обязательно Страхование жизни и здоровья По закону, банки не имеют право требовать от клиента оформлять страховку жизни – сделать это заемщик может лишь при наличии желания Способы оформления заявки Онлайн-анкета, в офисе или в автосалоне Рассмотрение заявки В среднем, от 30 минут до 5 рабочих дней Марки автомобилей В большинстве случаев, доступно оформить кредит на автомобиль любой марки, однако по отдельным продуктам могут устанавливаться ограничения (например, при автокредите с отложенным платежом) Как оформить автокредит Подавляющее число банков предоставляют возможность оформления через интернет.
После визита бухгалтера в ИФНС выяснилось, что за компанией давным-давно числится задолженность по налогам, пени и солидный штраф. При этом срок взыскания уже истек. Такой налоговый долг несет для компании определенный риск, становится реальной обузой.
Направление требования об уплате налога налогоплательщику
Принимается такое решение после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения.
То есть схема любого кредита такова: заемщик обращается в выбранный банк; стороны заключают договор потребительского кредитования; банк перечисляет денежные средства; заемщик производит своевременную и полную оплату основного долга и процентов в размере, определенным кредитным договором. Но автокредит, в отличие от потребительского, подразумевает предоставление денежных средств на определенную цель – именно покупку транспортного средства. Зачастую банки устанавливают даже список автосалонов, в которых можно купить автомобиль по кредиту, оформленному у них. Действующее законодательство РФ не выделяет автокредит в отдельную разновидность.
Статьей 46 Налогового кодекса РФ определено, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога применяется принудительное взыскание налоговой задолженности посредством обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика, находящиеся на его банковских счетах. На первоначальном этапе налоговым органом выносится решение о взыскании недоимки, которое должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога в добровольном порядке. Затем решение доводится до сведения налогоплательщика должника. Если налогоплательщиком должником является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с таким решением его необходимо ознакомить лично под роспись в течение шести дней с момента его вынесения.
Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.