Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени по договору лизинга налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если амортизация по объекту лизинга в каждом периоде была меньше соответствующего лизингового платежа по графику, то после месяца начисления последнего такого платежа амортизация по объекту лизинга в налоговом учете начислять не будет.
Цитата (нач бухгалтер): Акты я именно так вношу. Интересует, каким образом этот документ оформить?! Ведь нельзя же его просто провести на 26 счет затрат, как сам лизинг. Какой счет использовать для проводки данного документа? НЕ03 или 91.02, или иной?
При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 93 200 рублей, а с ним – 32 600 рублей. Следовательно, сэкономить удастся 60 600 рублей.
Содержание:
Читайте сегодня в платном доступе
Для этого обратимся к пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ. Так, под лизинговыми платежами понимается общая сумма начислений по договору лизинга за весь период действия документа.
При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Правоотношения, возникающие в сфере финансовой аренды (лизинга), регулируются параграфом 6 «Финансовая аренда (лизинг)» гл. 34 Гражданского кодекса РФ, а также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ). Кроме того, к договору лизинга в части, не урегулированной параграфом 6 гл. 34 ГК РФ, применяются общие положения о договоре аренды (ст. 625 ГК РФ).
Если неустойка взыскана до определенного момента, а далее, до окончания действия договора опять имела место просрочка, лизингодатель вправе обратиться в суд с требованием о взыскании неустойки за иной период.
Общество является лизингополучателем по Договору лизинга, срок действия которого 36 месяцев. Согласно условиям Договора предмет лизинга (легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 4 367 куб. см) учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма договора лизинга составляет 5 900 000 руб. (в т.ч. НДС 900 000 руб.). Условиями договора предусмотрена уплата авансового платежа в размере 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС 216 000 руб.), который в дальнейшем будет засчитан в качестве оплаты первого лизингового платежа за июнь 2013. Размер ежемесячного лизингового платежа, подлежащего уплате, установлен в размере 141 600 руб. (в т.ч. НДС 21 600 руб.). Последний платеж по графику в размере 53 100 руб. (в т.ч. НДС 8 100 руб.) является выкупным платежом.
В бухгалтерском учете лизингополучателя пени за просрочку лизингового платежа отражаются проводкой: Дебет 91-2 Кредит 76-2. При расчете налога на прибыль пени за просрочку включите в состав внереализационных расходов.
Организация является лизингополучателем, автомобиль находится в собственности у лизингодателя. Лизингодатель уплачивает приходящие штрафы ГИБДД и перевыставляет организации счет по компенсации этих затрат. В договоре лизинга отсутствуют условия о перевыставлении указанных штрафов. Обязан ли лизингополучатель компенсировать расходы лизингодателя на уплату штрафов? Вправе ли организация-лизингополучатель в случае компенсации учесть сумму штрафов в расходах по налогу на прибыль? Несмотря на то что в договоре лизинга не предусмотрены специальные положения об уплате штрафов ГИБДД и их возмещении лизингополучателем, расходы, связанные с привлечением к административной ответственности собственника автотранспортного средства — лизингодателя, должны быть возмещены лизингополучателем автомобиля. Затраты на возмещение причиненного ущерба в виде компенсации перевыставленных штрафов ГИБДД, по нашему мнению, лизингополучатель может включить в состав внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.
Вопрос
По договору лизинга просрочили платеж на несколько дней. Лизингодатель начислил пени, выставил нам Акт на эти пени, мы их оплатили. Подскажите, пожалуйста, как их оформить в 1С? Согласно п. п. 1 и 2 ст. 11 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю, является собственностью лизингодателя; у лизингополучателя предусмотрено право временного владения и пользования предметом лизинга (если иное не предусмотрено договором).
Организация приобрела в лизинг холодильную камеру с последующим выкупом. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. По договору лизинга организация-лизингополучатель уплачивает аванс в размере 20 % стоимости. Оставшуюся часть стоимости она погашает путем внесения лизинговых платежей согласно графику платежей.
При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Фактические расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга без учета НДС составили 4 400 000 руб. Транспортное средство передано лизингополучателю в июне 2013.
Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.
Кроме того, в отношении амортизации основных средств-предметов лизинга может быть применен специальный повышающий коэффициент.
В данной ситуации следует руководствоваться ст. 130 «Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении» Особенной части Налогового кодекса РБ (далее – НК). Так, затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражают в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). Это предусмотрено п. 2 ст. 130 НК.
Ответ
Как в этом случае поступить лизингодателю для взыскания неустойки по договору? При каждом нарушении сроков оплаты обращаться в суд? Или по окончании договора выставлять лизингополучателю сумму неустойки? Можно ли подать исковое заявление только на сумму неустойки?
Применение повышающего коэффициента – это право, а не обязанность налогоплательщика. Причем он может применять специальный коэффициент в размере, меньшем, чем 3.
Лизингодатель в данном случае, при неудовлетворении требования об уплате неустойки в добровольном порядке, по своему выбору вправе обратиться в суд с иском о взыскании только неустойки, как до окончания действия договора за период с момента просрочки до вынесения решения, так и по окончании действия договора. При этом необходимо следить, чтобы не истек срок исковой давности к моменту обращения с иском.
Акты я именно так вношу. Интересует, каким образом этот документ оформить?! Ведь нельзя же его просто провести на 26 счет затрат, как сам лизинг. Какой счет использовать для проводки данного документа? НЕ03 или 91.02, или иной?
Размер неустойки доказывается на основании условий договора. Так как неустойка взыскивается за просрочку периодических платежей, рассчитывать ее следует сначала исходя из суммы первого просроченного платежа, затем при наступлении срока уплаты очередного платежа, сумма, для расчета неустойки увеличивается на сумму очередного платежа.
Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 1 ст. 22 Закона N 164-ФЗ).
Лизинговые сделки могут быть отличным решением для компаний, которые вынуждены по роду своей деятельности платить НДС. В таком случае 18% от суммы, указанной в договоре, можно вернуть, или зачислить. При заключении крупных сделок это может существенно снизить налоговую нагрузку лизингополучателя.
Основным документом, на основании которого составляется бухгалтерская справка по отражению лизинговых обязательств (как, собственно, и документом, в котором отражен порядок оплаты), является график платежей. Суммы лизингового вознаграждения должны быть начислены в бухгалтерском учете в периоды и сроки согласно графику платежей, являющемуся неотъемлемой частью договора лизинга.
Обратите внимание: сумма лизинговых платежей определяется договором лизинга, независимо от факта оплаты. В том числе в тех случаях, когда указанные платежи перечисляются ежеквартально, ежемесячно или в ином порядке.
При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга* (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121, Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121). В соответствии с Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 № 141 при поступлении денежных средств от лизингополучателя на расчетный счет лизингодателя пени за просрочку исполнения обязательства по оплате лизинговых платежей должны погашаться в последнюю очередь. Как в этом случае поступить лизингодателю для взыскания неустойки по договору? При каждом нарушении сроков оплаты обращаться в суд? Или по окончании договора выставлять лизингополучателю сумму неустойки? Можно ли подать исковое заявление только на сумму неустойки? И как в таком случае доказывать размер неустойки, если оплата носит периодический характер?
Пени начисляются на счет 76.2 с последующим закрытием на счет 91.2 (Инструкция по применению Плана счетов; п.п. 11 и 14.2 ПБУ 10/99). Санкции за просрочку включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда* (п. 14.2 ПБУ 10/99). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку).
Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 2 000 000 рублей с учетом НДС. Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3. Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).
Учет расходов у лизингополучателя для целей налогообложения прибыли существенно отличается от правил, установленных бухгалтерским законодательством.