Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение в договоре аренды недвижимости возмещения коммунальных услуг». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если такое условие не согласовано, суд может отказать в удовлетворении требования о возврате излишне внесенной арендной платы в размере суммы налога (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2011 по делу № А43-24309/2010).
В Письме Минфина РФ от 6 сентября 2005 года №07-05-06/234 говорится, что если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с НДС, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендаторам не выставляются.
Кто перечисляет в бюджет НДС при аренде государственного имущества Организация может арендовать недвижимость непосредственно у территориального органа Росимущества.
Содержание:
Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг
Если организация платит единый налог с доходов, то операции, связанные с компенсацией коммунальных расходов арендодателю, никак не повлияют на расчет единого налога.
В тексте договора аренды стороны указывают, что расходы по содержанию сданного в аренду помещения (здания) несет арендодатель.
Сумму возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных отразите на статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н).
Что касается расходов на текущий ремонт недвижимого имущества, сданного в аренду (переданного в безвозмездное пользование), то возмещаемые расходы должны обеспечить покрытие расходов на выполнение таких работ.
Условные обозначения:
- Sт – сумма за теплоэнергию;
- Kг – количество Гкал в месяц;
- Vз – объем здания;
- Vа – объем здания, сдаваемого в аренду;
- Kч — количество часов в месяц (всего);
- Kча — количество часов в месяц (аренда);
- T — тариф.
НК РФ). Подробнее о налогообложении доходов арендодателя см. Как арендодателю отразить при налогообложении арендные платежи.
Но при этом, в бухгалтерском учете арендатор вправе учесть в составе расходов по обычным видам деятельности свою долю стоимости коммунальных услуг в полной сумме, то есть включая сумму НДС, не выделенную арендодателем в расчетных документах по возмещению стоимости коммунальных услуг и не подтвержденную счетом-фактурой.
Когда учреждение сдает в аренду свое имущество, обязанность по его содержанию переходит к арендатору (пункт 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ). То есть именно арендатор должен оплачивать коммунальные и эксплуатационные расходы по полученному объекту. Для возмещения суммы коммунальных и эксплуатационных услуг арендованных помещений есть два варианта: в составе арендной платы и отдельным платежом. Более подробно об этом вы прочтёте в рекомендации.
Арендодатель сдает в аренду офисное помещение. Арендная плата в месяц составляет 23 600 рублей (в том числе НДС). Поставщики коммунальных услуг выставили арендодателю счет на 53 100 рублей (в том числе НДС – 8 100 рублей). Доля арендатора составляет 30% потребленных коммунальных услуг и составляет 15 930 рублей (в том числе НДС 2 430 рублей).
Расчеты с арендатором по возмещению расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги ведите на счете 205.31 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг».
В определение «мест общего пользования» включены крыши, технические этажи и подвалы, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование, находящееся за пределами арендуемых, переданных в безвозмездное пользование помещений. Арендатор (ссудополучатель) не получает непосредственного права пользования ими, однако они имеют отношение к функционированию арендуемых, передаваемых в безвозмездное пользование помещений.
При этом, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, всю стоимость полученных и оплаченных поставщикам коммунальных услуг учтите в материальных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Условные обозначения:
- Sв – сумма за водопотребление;
- Kк – количество куб. м.
Пример отражения арендатором в бухучете и при расчете единого налога при упрощенке коммунальных расходов, компенсируемых арендодателю по отдельному счету.
Если арендатор компенсирует коммунальные расходы по отдельному счету арендодателя, после оплаты их можно включить в состав материальных расходов как затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов и уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу на сумму этих коммунальных расходов независимо от вида деятельности организации (производственная или торговая).
Коммунальные платежи у арендатора В настоящее время не каждый субъект хозяйственной деятельности может себе позволить приобрести помещение в собственность, поэтому им приходиться прибегать к аренде.
Вероятна ситуация, когда изначально арендодатель являлся плательщиком НДС и в договоре размер арендной платы был согласован с учетом налога, однако в дальнейшем обязанность по уплате этого налога прекратилась. Например, при переходе арендодателя на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) или в случае смены собственника арендованного имущества, если новый собственник не является плательщиком НДС. В связи с этим в интересах арендатора включить в договор условие о том, что в случае прекращения обязанности арендодателя по уплате НДС арендная плата уменьшается на сумму налога.
Данная норма позволяет установить для арендодателей (ссудодателей) и сторонних организаций единый порядок расчета стоимости данных работ.
Существует мнение налоговых органов, согласно которому суммы полученной компенсации коммунальных расходов у арендодателя относятся к поступлениям, которые связаны с реализацией арендных услуг и увеличивают налоговую базу по НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. При этом арендодателю разрешается в полной сумме принять к вычету НДС, уплаченный коммунальным службам.
Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором
Определение возмещаемой арендатором (ссудополучателем) части расходов арендодателя (ссудодателя) на текущий ремонт осуществляется пропорционально доле площади арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общей площади недвижимого имущества без учета площади мест общего пользования, если иное не установлено соглашением сторон (абзац 7, части 1 пункта 4 Положения).
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 31 660 – внесены деньги арендатором на лицевой счёт (одновременно отразите увеличение забалансового счёта 17, код аналитики 130).
Коммунальные платежи у арендодателя, при разных типах договора Коммунальные платежи – платежи арендаторов за пользование коммунальными услугами (теплоснабжение, энергоснабжение, газоснабжение, водоснабжение) и услугами связи.
Арендаторы могут оплачивать счета за коммунальные услуги самостоятельно, но для этого арендатору необходимо получить согласие арендодателя на заключение договоров с обслуживающими компаниями и заключить такой договор с поставщиками коммунальных услуг.
Глава 33. коммунальные платежи при аренде
КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ АРЕНДЕ НЕДВИЖИМОСТИ При аренде помещения в обязанности арендатора, как правило, входит оплата коммунальных платежей (потребление электро– и теплоэнергии, потребление и сброс воды).
Нет, не может. Официальная позиция финансового и налогового ведомств состоит в том, что в данной ситуации арендодатель не может перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость услуг, оказанных арендодателю снабжающими организациями.
При осуществлении работ по содержанию, эксплуатации (техническому обслуживанию) и ремонту капитальных строений, зданий, сооружений, эти работы могут выполняться как самими арендодателями, ссудодателями (работниками, состоящими в штате), так и по договору со сторонней специализированной организацией.
Получается, что, оплачивая арендодателю возмещение стоимости электроэнергии, арендатор не вправе принять к вычету сумму НДС, включенную в состав суммы возмещения, поскольку у него нет соответствующего счета-фактуры. Данное правило касается как организаций, которые платят единый налог с доходов, так и организаций, уплачивающих этот налог с разницы между доходами и расходами.
В рекомендации приведена последовательность проводок по отражению коммунальных платежей у арендодателя, с дальнейшим возмещением сумм коммунальных расходов арендатором.
Договором предусмотрено, что арендатор ежемесячно уплачивает арендную плату в размере 167 руб. за 1 кв. м. Кроме того, арендатор обязуется ежемесячно оплачивать стоимость коммунальных услуг (горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, газоснабжение) пропорционально площади арендуемых помещений на основании счетов, выставленных арендодателем. Арендодатель обязан подтвердить стоимость коммунальных услуг, оплачиваемых арендатором, путем предоставления счетов коммунальных служб.