Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет расходов на оплату труда». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организация в соответствии с трудовым договором, заключенным с новым работником, обязуется осуществить единовременную выплату этому работнику после подписания трудового договора.
В отношении оплаты простоя необходимо отметить, что на основании ст. 157 Трудового кодекса Российской Федерации время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя, эти затраты организация имеет право учесть в целях налогообложения прибыли [17].
В письме ФНС России от 28.04.05 г. N 02-3-08/93 отмечено, что согласно ст. 126 и 127 ТК РФ денежной компенсации взамен отпуска подлежит часть отпуска, превышающая 28 календарных дней и все неиспользованные отпуска при увольнении работника. Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не допускается.
Содержание:
Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников за январь 2002 г.
В соответствии со статьей 183 Трудового кодекса размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.
Расходы на бесплатное или льготное питание, предусмотренное трудовыми и (или) коллективными договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, только если они являются частью системы оплаты труда и при этом предполагается возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).
Система оплаты труда (включающая размеры тарифных ставок, окладов, доплат, надбавок компенсационного и стимулирующего характера, премирования) устанавливается в соответствии с ТК РФ [9, ст. 135], коллективным договором или внутренними нормативными актами организации.
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1025801001340.
По нормам п. 25 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда могут включаться другие виды расходов, произведенных в пользу работника и предусмотренных трудовым и/или коллективным договорами.
В регистре учета расходов на добровольное страхование работников записи отражаются ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Пунктом 21 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Таким образом, стоимость бесплатно предоставляемых обедов может быть учтена в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено законодательством РФ, а также трудовым и (или) коллективным договором.
Регистр учета договоров на добровольное страхование работников за январь 2002 г.
Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда.
В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся, по сути, социальными выплатами, не предусмотрен.
В международной практике понятий «материальное стимулирование работников» и «заработная плата» не существует, вместо них используется термин «вознаграждения работникам». Согласно Международному стандарту финансовой отчетности (МСФО) (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» под вознаграждениями работникам понимаются все формы возмещения работникам в обмен на оказанные ими услуги; под текущими вознаграждениями работникам — вознаграждения, подлежащие выплате в полном объеме в течение 12 мес. после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги (кроме выходных пособий и вознаграждений в форме долевых инструментов).
В графе 7 регистра указывается сумма осуществленных платежей (взносов) по всем застрахованным работникам по каждому виду страхования. При этом по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, отражаются суммы в размере, не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника. В нашем случае нормативная ежемесячная сумма на одного работника будет составлять 3333 руб. (10 000 х 4 чел. х 2 года : 24 мес.). Фактическая сумма платежей в месяц — 2000 руб. (в январе — 1677 руб.) не превышает установленного норматива.
При выплате отпускных иногда работодатель (организация) доплачивает до оклада. В трудовом договоре тогда прописывается, что при выплате отпускных в случае, если доход, полученный в течение месяца, будет меньше, чем сумма месячного оклада, организация гарантирует работнику доплату до суммы месячного оклада.
Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работника по соглашению сторон денежная компенсация выплачивается работнику только за неиспользованные отпуска (см. письмо Минфина России от 21.02.07 г. N 03-03-06/2/38). Иных случаев выплаты денежной компенсации работнику при прекращении трудового договора по соглашению сторон нормы ТК РФ не предусматривают. Следовательно, сумма дополнительной компенсации, выплачиваемая работнику в соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору, в целях налогообложения прибыли не учитывается в составе расходов на оплату труда как не соответствующая ст. 255 НК РФ.
Размер среднего заработка, исходя из которого исчисляют пособия по болезни, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не должен превышать за календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования. Она установлена в соответствии с Законом № 212-ФЗ (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Расходы, связанные с оплатой труда производственного персонала, уменьшают облагаемую прибыль фирмы. Если фирма определяет доходы и расходы по кассовому методу, то прибыль уменьшают после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам. Если фирма определяет доходы и расходы по методу начисления, то прибыль уменьшают после того, как выплаты будут начислены. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Начисления работникам-пенсионерам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата работников налогоплательщика, в течение третьего месяца со дня увольнения при выполнении необходимых условий учитываются в составе расходов по оплате труда (см. письмо Минфина России от 15.03.06 г. N 03-03-04/1/234). Как известно, различные виды «кадровых» расходов зачастую вызывают у налоговиков вопросы. Рассмотрим нюансы признания расходов по оплате труда для целей исчисления налога на прибыль.
По нашему мнению, «стимулирование работников» — меры, направленные на повышение прибыли организации за счет повышения эффективности и качества труда работников.
Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. Согласно пп. 21 и 29 этой статьи не учитываются расходы в виде затрат на любые виды вознаграждений работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), на оплату путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий, на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Эти расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет [14].
Вид деятельности: строительство зданий и сооружений (код по ОКВЭД — 45.2)
Конкретный перечень стимулирующих выплат в законодательстве не определен, поэтому в коллективном договоре или внутреннем нормативном документе организации могут быть установлены любые выплаты подобного характера, однако их оформление требует детальной проработки в целях обоснования, поскольку это связано с налоговыми рисками.
Споры с налоговыми инспекторами по поводу отнесения расходов на питание могут возникнуть в ситуации, когда предоставление бесплатного питания предусмотрено локальными нормативными актами.
Гарантии и компенсации работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации предусмотрены ст. 180 ТК РФ. Работодатель в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка. Эти суммы учитываются в составе расходов на оплату труда (см. письмо Минфина России от 12.04.06 г. N 03-05-02-04/45).
Перечень расходов на оплату труда есть в статье 255 Налогового кодекса. Рассмотрим особенности учета некоторых видов расходов, по которым чиновники чаще всего выпускают свои разъяснения.
Директор: Семенов Иван Алексеевич ИНН 583600341266.
Работникам организации, которые проходят обучение в высших учебных заведениях, предоставляются учебные отпуска. На основании п. 7 ст. 19 Федерального закона от 22.08.96 г. N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» аспирантам, обучающимся в аспирантуре по заочной форме обучения, предоставлено право на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы. Поскольку обучение в заочной аспирантуре является не обязанностью работника, с исполнением которой должна быть связана компенсационная выплата, а его правом, компенсация за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска, при увольнении такого работника не предусмотрена.
Первые три дня болезни сотрудника оплачивает фирма. Остальные дни оплачивают за счет средств Фонда социального страхования. Величина пособия зависит от среднего заработка и страхового стажа.
Данные регистра учета расходов на добровольное страхование работников являются основанием для записей в регистр — расчет расходов на страхование работников текущего периода.
Проблемы бухгалтерского и налогового учета расходов на материальное стимулирование работников в организациях // Международный бухгалтерский учет. 2013.
Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Если по условиям договоров добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенных на срок более одного налогового периода, уплата страховых платежей производится разовым платежом, то показатели граф 4, 5 и 6 регистра заполняются на основании данных графы 6 регистра учета расходов будущих периодов. При этом необходимо учитывать, с какого периода начинается договор страхования.
По ее мнению, бесплатное питание должно быть предусмотрено коллективным и (или) трудовым договором, а положение об оплате труда данным критериям не удовлетворяет (ввиду утверждения его в одностороннем порядке).
Организаця оплачивает расходы сотрудника в учебном отпуске к месту обучения и обратно. При этом работник получал высшее послевузовское образование (ученую степень кандидата наук) в высшем учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию.