Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть сотруднику излишне удержанный ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По результатам проверки ФСС отказано в возмещении выплат по больничным листам за прошлый год. Работники согласны добровольно погасить переплату, кроме одного уволенного. Какие исправительные проводки надо сделать в бухгалтерском учете. Как вернуть НДФЛ сотрудникам, за счет каких средств. Как быть с уволенным сотрудником.
В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса любое физическое лицо может обратиться в свою компанию, которая удержала чрезмерную сумму в роли налогового агента. Для этого оформляется заявление на имя руководителя компании в произвольном виде.
Следует отметить, что неправомерно удержанный налог и есть излишне удержанный, поскольку правомерно удержанный налог таковым быть не может.
Содержание:
Заявление на возврат средств (как вернуть излишне удержанный НДФЛ)
Права на стандартные налоговые вычеты Кондратьев не имеет. Сумма НДФЛ с доходов Кондратьева по ставке 13 процентов за май–июнь 2012 года составила 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). В регистре налогового учета по НДФЛ бухгалтер сторнировал начисление налога по ставке 30 процентов и начислил НДФЛ по ставке 13 процентов. Сумма излишне удержанного налога составила 8500 руб. (15 000 руб. – 6500 руб.).
\r\n\r\n
Рассмотренный вариант подходит к большинству ситуаций, однако на практике, как говорится, возможны варианты. Так, у небольших организаций может быть ситуация, когда налога к уплате в бюджет нет.
Это возможно, например, в случаях, когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан с необлагаемого дохода.
Плательщик НДФЛ (работник организации) не вправе обратиться за возвратом излишне удержанной с него суммы налога налоговым агентом (его работодателем) непосредственно в налоговую инспекцию, минуя обращение к самой организации, в которой он трудится. При этом в ситуации, когда налогоплательщик получает от налогового агента отказ в возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ, вопрос может быть решен в судебном порядке.
Как вернуть излишне удержанный НДФЛ – порядок действий
В зарплатных отчетах за I квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Сегодня мы подробно остановимся на ситуации с излишне удержанным налогом. Как бухгалтер должен действовать, обнаружив излишне удержанные суммы? Кому и в какие сроки следует сообщить о переплате? Как правильно вернуть работнику деньги?
Заявление о возврате налога со стороны физического лица должно быть подано на протяжении трех лет с момента удержания указанной суммы, что прописано в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса. При этом стоит отметить тот факт, что право на обращение за возвратом налога никоим образом не может зависеть от наличия каких-либо трудовых отношений между гражданином и компанией к моменту подачи заявления.
Если вы как налоговый агент удержали с физлица НДФЛ в сумме большей, чем нужно, вы обязаны вернуть ему излишне взятый налог. Процедура возврата сводится к следующему — надо сообщить налогоплательщику об излишнем удержании и после получения от него заявления перечислить ему эту сумму в безналичной форме. Главное — уложиться в три месяца со дня подачи заявления, иначе придется начислить проценты за просрочку. Если средств для возврата излишне удержанного НДФЛ у вас недостаточно, необходимую сумму вам вернет налоговый орган. Средства для возврата вы можете взять за счет уменьшения будущих платежей по НДФЛ, а если их не хватит — получить из бюджета.
Без заявления — никуда
Действующее законодательство предусматривает определенные нормы для таких ситуаций, позволяя физическим лицам вернуть излишне удержанный с них налог, но для того, чтобы это сделать, придется выполнить несколько операций.
Например, работник принес уведомление на имущественный вычет в середине года (Письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-04-06/15201, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 и пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты удерживают НДФЛ у налогоплательщиков и перечисляют этот налог в бюджетную систему Российской Федерации.
Да, наверное, на практике подобных проволочек со стороны работника и не бывает.
\r\n\r\n
Что должно быть указано в заявлении? Во-первых, ФИО и должность работника, а также наименование организации-адресата заявления. Заявление пишется на имя руководителя организации, т.к. именно он выступает от имени налогового агента в налоговых правоотношениях. Во-вторых, четко выраженное желание вернуть излишне удержанную сумму налога. В-третьих, сумма налога, подлежащая возврату, и, наконец, банковские реквизиты для ее перечисления.
В этом случае нужно начислить на сумму пособия страховые взносы. НДФЛ по уволенному в случае невозврата пособия перерасчитывать не надо. Возврат НДФЛ в связи с приобретением статуса налогового резидента. С 1 января 2011 г. Федеральным законом N 229-ФЗ ст. 231 НК РФ дополнена п. 1.1, согласно которому возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Предстоящих платежей по НДФЛ может быть недостаточно для возврата излишне удержанной суммы налога в течение трехмесячного срока, установленного абзацем 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. В этом случае налоговому агенту следует обратиться за возвратом недостающей суммы в налоговую инспекцию по месту своего учета. За май–июнь 2012 года его доход составил 50 000 руб. (25 000 руб. × 2 мес.). На момент получения дохода (за май и июнь 2012 года) Кондратьев находился в России менее 183 дней. Поэтому за данный период с него был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов в сумме 15 000 руб. (50 000 руб. × 30%).
Налоговая служба имеет особое мнение по вопросу возврата НДФЛ. Так, в Письме от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150 «О порядке возврата налога иностранным гражданам» чиновники данного ведомства указали: возврат НДФЛ при приобретении работником статуса налогового резидента РФ вправе производить налоговый агент. Такая ситуация возможна, если гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то есть признается налоговым резидентом РФ. В обоснование своей позиции специалисты ФНС привели Письмо Минфина России от 18.07.2007 N 01-СШ/19. В названном Письме говорится о том, что смена статуса может произойти после 3 июля календарного года, то есть задолго до окончания налогового периода.
Работники согласны добровольно погасить переплату, кроме одного уволенного. Какие исправительные проводки надо сделать в бухгалтерском учете. Как вернуть НДФЛ сотрудникам, за счет каких средств.
И еще один момент, который также следует учесть работодателю: возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ иным налоговым агентом не предусмотрен (Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533). Это значит, что, придя к вам на работу, новый сотрудник должен подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ своему предыдущему работодателю. Именно поэтому всем физическим лицам, включая предпринимателей, будет полезно узнать о том, как вернуть излишне удержанный НДФЛ.
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о зачете ошибочно перечисленной суммы по реквизитам уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и сообщает следующее.
Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция.
К сведению. На основании п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
По состоянию на 1 июля срок пребывания Кондратьева в России в течение 12 месяцев, следующих подряд, составил 183 дня (с 30 декабря 2011 года по 1 июля 2012 года), то есть он стал резидентом. В связи с этим ранее удержанный налог бухгалтер пересчитал по ставке 13 процентов.
Минфин в Письме от 28.10.2010 N 03-04-06/6-258 подчеркнул, что с 1 января 2011 г. следует руководствоваться данным порядком, то есть при изменении статуса налогоплательщика возвращать НДФЛ через налоговый орган. Также о порядке возврата НДФЛ в связи со сменой статуса физического лица говорится в Письмах Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-108, от 22.11.2010 N 03-04-06/6-273, УФНС по г. Москве от 22.03.2011 N 20-14/3/[email protected], от 18.02.2011 N 20-14/3/015325.
В июле 2012 года Кондратьев написал заявление о зачете излишне удержанной суммы НДФЛ. Бухгалтер организации решил провести зачет самостоятельно. По результатам перерасчета он обратился в налоговую инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДФЛ по ставке 30 процентов в счет уплаты НДФЛ по ставке 13 процентов. Согласие инспекции на зачет было получено, поэтому до тех пор, пока переплата по налогу не была погашена, бухгалтер организации не перечислял в бюджет суммы НДФЛ, удержанные из доходов Кондратьева.
Иными словами, организация обязана вернуть налог сотруднику, который был уволен до подачи заявления о возврате НДФЛ (Письма Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430, от 02.07.2012 N 03-04-06/6-193, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 02.07.2014 по делу N 33-8781/2014, Постановление ФАС МО от 04.04.2011 N КА-А40/1396-11 по делу N А40-53694/10-140-315).
Возврат налога осуществляется исключительно самому налогоплательщику, и другие лица не могут обращаться за получением указанной суммы, так как это не предусматривается действующим налоговым законодательством. Подобные разъяснения указываются в письме Министерства финансов №03-04-06/7028, опубликованном 07.03.13. Теперь инициативу должен проявить работник. Ему следует обратиться к налоговому агенту с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога.
Вы как налоговый агент должны сообщить физическому лицу о том, что с его доходов был излишне удержан НДФЛ, в течение 10 рабочих дней после обнаружения (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ).
За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента.