Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли списывать расходы на чай кофе в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В письме Минфина РФ N 03-07-11/212 от 05.07.2007 года сообщается, что указанные расходы являются безвозмездной передачей сотрудникам фирмы товаров и облагаются НДС.
В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку. При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются. Куда отнести затраты на кофе-брейк в целях бухгалтерского учета? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В приведенных обстоятельствах расходы на проведение кофе-брейка для сотрудников организации не являются объектом обложения НДС. Для целей бухгалтерского учета затраты на приобретение продуктов для его проведения признаются прочими расходами организации.
Содержание:
Как быть с НДС при учете затрат
У человека под воздействием чая нормализуется обмен веществ, укрепляются сосуды сердца и мозга, усиливается вентиляция легких, ускоряется кровообращение. Установлено воздействие чая на выделение желудочного сока и желчи. Благодаря наличию теина чай тонизирует центральную нервную систему.
В целях налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ (подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК).
Расходы на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством, в налоговом учете относятся к прочим (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков закреплен приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.
Как оформить документально расходы
При этом к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.
По мнению Минфина России, передачу сотрудникам организации продуктов питания (чая, кофе и др.) для целей применения налога на добавленную стоимость следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и облагать НДС в общеустановленном порядке. При этом согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ налоговую базу по налогу на добавленную стоимость надо определять исходя из рыночных цен.
Например, Минфин России в письме от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327 указал, что объект налогообложения возникает в случае передачи организацией права собственности на приобретенные товары (в частности чай, кофе, конфеты, печенье, выкладываемые на общий стол) конкретным лицам. При приобретении товаров для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи права собственности на них норма пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ не применяется.
Минфин указал, что при безвозмездном предоставлении сотрудникам, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания объекта налогообложения НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает.
Значит, при приобретении чая, кофе, печенья, конфет и т.п. для выкладки на столах в целях создания комфортных условий для клиентов, ожидающих подписания договоров, а также для сотрудников организации, обязанность по исчислению и уплате НДС отсутствует. Отсутствует объект обложения НДС и в отношении приобретаемой питьевой воды и предметов личной гигиены (смотрите материал «По одежке встречают, по НК проверяют» (интервью с К.В. Новоселовым, к.э.н., доцентом кафедры Финансового университета при Правительстве РФ, советником государственной гражданской службы РФ 1 класса, аттестованным консультантом по налогам и сборам, и Е.Н.
При этом пунктом 29 статьи 270 НК установлено, что при определении налоговой базы не учитываются, среди прочего, расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов относится к расходам на оплату труда (п. 4 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Кроме того, к данным расходам можно отнести другие виды затрат, произведенных в пользу работника и предусмотренных трудовым или коллективным договором (п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ).
Если же данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль, то некоторые арбитражные суды расценивают такую передачу работникам продуктов как передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд и на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ подтверждают, что объект обложения НДС не возникает. Однако в отношении конкретно «чайных» расходов нет арбитражной практики и доказать обоснованность таких расходов, как уже говорилось, достаточно сложно.
Из запроса следует, что минеральная вода, чай и кофе приобретается налогоплательщиком, в том числе для организации официальных встреч.
Данный вопрос был рассмотрен в письме N 03-07-11/33827 от 11 июня 2015 г. На основании подп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения для НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. Таким образом, при предоставлении сотрудникам компании, персонификация которых не осуществляется, чая, кофе, сахара объекта налогообложения для расчета НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает.
Нужно взять чай из расчета одна чайная ложка на чашку плюс чайная ложка на заварной чайник, залить его свежим кипятком, закрыть крышкой и настаивать 5-7 минут. Но лучше всего заваривать зеленый чай в отдельной чашке.С другой стороны, обязанность организации обеспечить работников таким питанием Трудовым кодексом РФ не установлена. Поэтому компания может зафиксировать обязанность обеспечивать работников чаем и кофе в трудовом (коллективном) договоре. Тогда их стоимость можно будет учесть как расходы на оплату труда.
Траты на воду, чай, кофе: особенности налогообложения
Я тоже не поняла смысла, но хотят — пожалуйста. Мне не трудно дописать это. Я просто не знаю, надо ли еще приказ делать?
Первое упоминание о чае восходит к глубокой древности. Первоначальная родина чая – Юго-Западный Китай и примыкающие к нему районы Верхней Бирмы и Северного Вьетнама. Изначально чай употребляли правители и священнослужители как целебное питье, снимающее усталость, укрепляющее силы и зрение, или в составе мазей, например, от ревматизма.
Простым и понятным языком объяснить людям их права и обязанности в разных жизненных и правовых ситуациях, а также помочь максимально доходчиво растолковать спорные юридические вопросы.
Вихляевой, советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России) («В курсе правового дела», N 17, сентябрь 2010 г.)).
И вот тут неясно, может ли компания расширить этот Типовой перечень. Официальных разъяснений на этот счет нет. В некоторых регионах рекомендуют в теплый период для восполнения дефицита жидкости предусмотреть, в частности, выдачу сотрудникам чая. Об этом сказано в пункте 3.1.3 Рекомендаций, утвержденных распоряжением Мособлтруда от 22 апреля 2011 г. № 17-Р. Судьи Девятого арбитражного апелляционного суда (постановление от 18 октября 2011 г. № 09АП-25365/2011-АК) также сочли, что предоставление компанией чая, кофе, воды работникам способствует созданию нормальных условий труда.
Поэтому Минфин считает, что расходы на приобретение для сотрудников организации продуктов питания (в том числе чая, кофе, сахара и т.д.) не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
На этом основании специалисты Минфина России сделали вывод, что расходы на приобретение для сотрудников организации продуктов питания (в том числе чая, кофе, сахара и т.д.) не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Очевидно, финансисты решили, что такие расходы связаны с оплатой товаров для личного потребления работников и подпадают под действие п.
При приобретении компанией питания (чая, кофе и т. д.) для своих сотрудников у них возникает доход в натуральной форме (ст. 211 Налогового кодекса РФ). Поэтому компания должна выполнять функции налогового агента.
Можно ли в затраты принять расходы на чай и кофе
Что касается НДС, то позиция фискальных органов заключается в том, что при приобретении продуктов для сотрудников НДС к вычету не принимается т.к. передача чая и кофе сотрудникам (доход не персонофицирован) не облагается НДС (пп. Если вам скажут, что во время брачной церемонии практически каждая молодая китаянка принимает небольшую порцию йодированного масла, не удивляйтесь. Для этой страны, обделенной природой таким жизненно важным минеральным элементом, как йод, эта необычная традиция имеет совершенно особый смысл — таким образом организм потенциальной матери обеспечивается необходимым количеством йода как минимум на год. Щитовидная железа является частью эндокринной системы организма.
Поэтому налогоплательщику нужно решить, как поступить: – безоговорочно следовать разъяснениям Минфина России и в любом случае облагать НДС передачу работникам чая; – не облагать НДС напитки, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и готовиться отстаивать свою точку зрения в судебном порядке.
Можно ли списать в расходы по прибыли затраты на приобретение чая, кофе, сливок,сахара, конфет для сотрудников и клиентов компании? Если да, то какие документы для этого требуются. Правильно ли я понимаю, что НДФЛ начислять не нужно.
Как доказать налоговикам правомерность расходов?
Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности.
На наш взгляд, говорить о возникновении объекта по НДС можно, только если «чайные» расходы не связаны с производственной деятельностью.
В отношении НДС позиция по данному вопросу довольно стабильна (при отсутствии персонификации нет и НДС, а если конкретный получатель определенных продуктов известен, то НДС возникает). В отношении учета расходов мнение Минфина изменилось.
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).