Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание безнадежных долгов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.
Во-вторых, долги, которые невозможно взыскать с должника. К примеру, задолженность ликвидированной организации. Безнадежным должником можно считать организацию, признанную банкротом и находящуюся в процессе ликвидации, если уже достоверно известно, что с нее не удастся взыскать долги. Нереальной для взыскания признается и задолженность, которую не удалось взять у должника судебному приставу.
По иным основаниям признавать дебиторскую задолженность безнадежной для целей налога на прибыль нельзя (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Содержание:
Шаг 3: вычислить, не прошел ли срок давности
В соответствии с налоговым законодательством списание просроченной задолженности возможно только при признании ее безнадежной. На официальном сайте соответствующей организации можно найти вкладку с автокредитами и найти раздел “Оформление онлайн-заявки”. Обычно кнопку ставят рядом с условиями кредитного продукта. Но онлайн-оформление – это лишь возможность, а не обязанность заемщика. В любом банке автокредит можно оформить “по старинке” – придя в офис и заполнив заявление. Предоставив требуемый пакет документов, банковский сотрудник начнет производить оценку платежеспособности. Далее наступает этап одобрения – клиенту посредством звонка или СМС-сообщения сообщают принятое решение. Если все хорошо и кредит был одобрен – можно смело идти в автосалон.
Выводы судей повлияют на учет безнадежных долгов. Чтобы ничего не упустить, надо придерживаться следующего алгоритма.
Как составить приказ о списании безнадежных долгов (образец)
Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.
Очевидно, что посещает автомобильный салон, выбирает желаемую машину, оплачивает покупку наличными и уезжает из салона радостный и довольный. Но мы живем не в “идеальном” мире, где доступно “все и сразу”. Нет денег – нет машины? Конечно же, нет, ведь автосалоны, совместно с крупнейшими банками, готовы предоставить машину в кредит – то есть получаешь автомобиль сразу, а оплачиваешь – потом. Что это такое Автокредит – это одна из разновидностей потребительского кредита.
Собственно, и сам кредитор заинтересован в списании дебиторской задолженности с баланса. Налоговые последствия списания положительны для налогоплательщика. Убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности признается не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Учет безнадежных долгов: скачайте пошаговую инструкцию. Посмотрите образец приказа на списание безнадежного долга контрагента.
Шаг 1: провести инвентаризацию
От недобросовестности контрагентов не «застраховано» ни одно предприятие. Пытаясь минимизировать риск, участники сделок предусматривают в договорах штрафные санкции за невыполнение договорных условий. К сожалению, это не всегда помогает. И даже через суд не всегда удается вернуть сумму задолженности. Тогда ее приходится списывать.
Просроченную безнадежную задолженность выявляют по результатам инвентаризации. Если компания не проводит плановые ревизии, в любом случае свериться с контрагентами надо хотя бы раз в год — перед составлением бухгалтерской отчетности.
Очевидно, что сделка по приобретению такой задолженности была направлена на получение дохода: и дебиторка, полученная по договору уступки права требования и задолженность по купленным векселям вполне могут принести доход предприятию. Но можно списать в расходы дебиторку с клеймом »безнадежная», если резерв под нее не создавали? По большому счету, НКУ прямо не отвечает на этот вопрос: в перечне расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, мы не находим запрета для нашей безнадежкы (ст. 139 НКУ), а пп, 138.10.6 НКУ содержит неисчерпаемый перечень прочих расходов обычной деятельности. Но прежде чем делать выводы, советуем внимательно присмотреться к дебиторке, которая списывается.
Соответственно, к правоотношениям сторон применяются нормативные положения: 353 – ФЗ; ГК РФ, ст. 819-821; иных правовых актов, регулирующих отношения банка и заемщика. Условия Условия автокредита зависят от выбранного банка.
Какими документами оформить списание безнадежной дебиторской задолженности
Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.
Долги дебиторов, несвязанные с основной деятельностью (например: кредиты дочерним предприятиям), списываются за счет внереализационных расходов.
В конце календарного года юристу стоит провести инвентаризацию договорных обязательств, выявив среди них «кандидатов» на статус безнадежных долгов.
Кроме этого, нужно иметь документы, подтверждающие основание для признания долга безнадежным (выписка из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава-исполнителя и т.п.), а также историю его возникновения (товарные накладные, акты приема-передачи, договоры с контрагентами, счета на оплату и т.п.).
Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.
Они вполне могут апеллировать к определению хозяйственной деятельности (пп. 14.1.36 НКУ), утверждая, что перечислена предоплата теряет свой статус, а следовательно, нельзя связывать ее с хоздеятельностью. И с этим будет трудно спорить.
Какую задолженность можно считать безнадежной? Во-первых, с истекшим сроком исковой давности. По нормам гражданского законодательства срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).
Право на налоговый кредит предоставляется покупателю, если купленные товары планируют использовать в налогооблагаемых операциях хоздеятельности (п. 198.3 НКУ). А когда покупки не было – не выполнены требования для сохранения налогового кредита. Интересно, что ранее такую позицию налоговиков можно было найти в разделе 130.18 ЕБНЗ, но сейчас там красуется только вопрос без ответа. Очевидно, налоговики и сами усомнились в правомерности начисления налоговых обязательств.
В документе отдельно отражают задолженность, признанную и не признанную контрагентами, а также дебиторку с истекшим сроком исковой давности. В ходе ревизии компания анализирует договоры, первичку, платежные документы и сверяет их с данными учета. Кроме того, направляет своим контрагентам акты сверки. Но свериться получается не со всеми должниками. Одни из них не отвечают на письма, от других конверты приходят с отметкой «Адресат не найден». Если связи с контрагентом нет, надо перейти к шагу № 2.
Безнадежная дебиторская задолженность списывается на основании акта инвентаризации и приказа руководителя о ее списании (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 77 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Суммы задолженности, не возвращенные компании контрагентом, или самой компании – кредитору, и невозможные ко взысканию в принудительном порядке, влияют на размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В конце календарного года юристу стоит провести инвентаризацию договорных обязательств, выявив среди них «кандидатов» на статус безнадежных долгов.
Если документы, необходимые для списания, вы получили позже периода, в котором появилась безнадежная задолженность, то представьте уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за этот отчетный (налоговый) период (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10).
Таким образом, законодатель устанавливает критерии, которым задолженность должна отвечать для признания ее безнадежной и списания с баланса организации. С учетом приведенных положений НК РФ, бесспорным основанием для признания задолженности безнадежной являются истечение срока исковой давности (глава 12 ГК РФ), ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ), акт государственного органа о прекращении обязательства или его части (ст. 417 ГК РФ) или невозможность исполнения обязательств (ст. 416 ГК РФ).
Поручители, залог иных ликвидных активов Первоначальный взнос От 0 и вплоть до 50 % КАСКО В зависимости от продукта, в большинстве случаев — обязательно Страхование жизни и здоровья По закону, банки не имеют право требовать от клиента оформлять страховку жизни – сделать это заемщик может лишь при наличии желания Способы оформления заявки Онлайн-анкета, в офисе или в автосалоне Рассмотрение заявки В среднем, от 30 минут до 5 рабочих дней Марки автомобилей В большинстве случаев, доступно оформить кредит на автомобиль любой марки, однако по отдельным продуктам могут устанавливаться ограничения (например, при автокредите с отложенным платежом) Как оформить автокредит Подавляющее число банков предоставляют возможность оформления через интернет.
Рассмотрим другую ситуацию: товарная дебиторка возникла не так давно (в период действия НКУ), но уже сейчас она признана безнадежной (например, предприятие-должника ликвидировано). Резерв для нее, конечно, не начисляли. Можно ли списать ее в расходы по аналогии с бухучетом? На самом деле прямого запрета в НКУ нет, и, казалось бы, можно воспользоваться пп. 138.12.2 НКУ – списать дебиторку на другие расходы хозяйственной деятельности, к которым разделом III НКУ прямо не установлены ограничения. Но хотим предупредить: представители ГНС вряд ли будут смотреть сквозь пальцы на такую операцию.
Почему организация-кредитор должна списывать нереальную для взыскания «дебиторку»? Дело в том, что «висящая» на балансе сумма дебиторской задолженности участвует в расчете чистой прибыли предприятия и приводит к увеличению этого показателя. Баланс организации должен отражать реальную картину его финансового состояния. Если в расчет будет приниматься безнадежный долг, то чистая прибыль может оказаться безосновательно завышенной. А это напрямую затрагивает интересы собственников, акционеров и других заинтересованных пользователей отчетности.
То есть схема любого кредита такова: заемщик обращается в выбранный банк; стороны заключают договор потребительского кредитования; банк перечисляет денежные средства; заемщик производит своевременную и полную оплату основного долга и процентов в размере, определенным кредитным договором. Но автокредит, в отличие от потребительского, подразумевает предоставление денежных средств на определенную цель – именно покупку транспортного средства. Зачастую банки устанавливают даже список автосалонов, в которых можно купить автомобиль по кредиту, оформленному у них. Действующее законодательство РФ не выделяет автокредит в отдельную разновидность.
Инспекция вправе исключить организацию из госреестра, если она не сдает отчетность в течение последних 12 месяцев, а в банке нет операций по счетам.
При современном ведении бизнеса каждое предприятие может столкнуться с невозможностью взыскать средства со своих контрагентов за проданную продукцию. В конечном счете на балансе появляются неоплаченные суммы.