Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основные проблемы налога на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В сложившихся экономических условиях предприятия часто вынуждены реализовывать свою продукцию по цене не выше фактической себестоимости. Действующее налоговое законодательство не запрещает проводить эту операцию. Но если в бухгалтерском учете выручка для определения финансового результата отражается в фактически полученных суммах, то для целей налогообложения выручка может отражаться по-разному.
Экономическая обоснованность является относительной категорией. Суды также трактуют это понятие по-разному. В постановлении ФАС Московского округа от 5.05.12 г. № А40-79747/11-91-341 суд указал, что по смыслу ст. 252 НК РФ экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом (отчетном) периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода. В постановлении ФАС Уральского округа от 9.12.11 г. № Ф09-8067/11 по делу № А76-8322/2011 суд отметил, что коммерческая деятельность подразумевает в том числе риск возникновения убытка. Поэтому данное обстоятельство не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды и не препятствует учету затрат в целях исчисления налога на прибыль. Обязательным условием для льготирования по налогу на прибыль средств целевого финансирования и целевых поступлений является раздельный учет. Налоговый кодекс требует организовать раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). А также организовать раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Содержание:
Похожие главы из других работ:
От качества налогового законодательства, от его прозрачности зависит благосостояние государства и его граждан. Однако, в российском налоговом законодательстве существует множество пробелов. Наиболее ярко это выражается в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Для создания благоприятных условий развития предприятий, привлечения иностранного капитала, укрепления национальной экономики в целом, необходимо совершенствование системы налогообложения прибыли, устранение ее недостатков. В связи с этим несомненна актуальность выбранной темы.
Пример. Проверяя компанию, которая сдавала в аренду офисные помещения, инспекторы обнаружили, что цена в ее договорах с разными арендаторами отличалась более чем на 20%. Причем офисы были идентичными по своим характеристикам. На этом основании инспекция рассчитала величину дохода арендодателя исходя из рыночных арендных ставок. От ценовых претензий можно защититься. Пониженные цены по отдельным сделкам можно обосновать проводимой компанией маркетинговой политикой. Но подготовить оправдательные документы на этот счет необходимо заранее.
Пришлось перестраиваться и переходить от привычной корректировки данных бухгалтерского учета к ведению отдельного налогового учета.В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
Тема рыночных цен на продукцию (работы, услуги) одна из наименее методически проработанных тем в нормативных актах по налогообложению. Слабым местом порядка определения рыночной цены для целей налогообложения реализации продукции по ценам не выше себестоимости является отсутствие нормативно-правового акта, в котором был бы конкретно изложен приемлемый, универсальный метод определения рыночной цены продукции, одинаково обязательный как для предприятий, так и для налоговых органов. Разработать такой универсальный метод не только чрезвычайно трудно, но и вряд ли возможно, если от метода требуется, чтобы он мог быть одновременно пригоден для разных видов производств.
Налоговые органы с учетом этих специальных критериев выявляют расходы, которые налогоплательщики необоснованно вносят в общую массу учитываемых расходов для целей налогообложения. Законность действий налоговых органов в таких случаях вызывает сомнения. Законодатель в ст. 252 НК РФ приводит довольно неточные определения этих критериев или не приводит вообще.
Например, спорным является вопрос о подтверждении тех или иных расходов при отсутствиикаких-либо необходимых документов. Например, в письме УФНС России по г. Москве от 14.09.06 г.№ 18–12/[email protected] разъясняется, что при отсутствии договора затраты не признаются обоснованными и документально подтвержденными. Тем не менее в постановлении ФАС Московского округа от 4.04.11 г. № КА-А40/2332-11-П по делу № А40-140560/09-114-1092 суд указал, что наличие договора между сторонами подтверждено счетом, выставленным контрагентом за оказанные услуги, и платежным поручением.
Существующий механизм налогообложения прибыли приобрел свои новые черты в связи с введением главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, что можно сравнить с «революцией» в налогообложении. На протяжении первого года существования новых правил исчисления налога на прибыль и ведения налогового учета были неизбежны проблемы в толковании тех или иных моментов новой главы НК РФ как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов. Основной причиной возникающих споров между сторонами является то, что правила применения законодательства по налогу на прибыль, которыми руководствовались бухгалтеры в своей работе много лет, изменились, а также произошло введение налогового учета.
Налог на прибыль — один из самых «проблемных налогов, относительно которого возникает наибольшее число споров с проверяющими органами и доначислений.
С момента начала функционирования главы 25 НК РФ в нее постоянно вносились поправки, уточняющие и изменяющие некоторые пункты закона. Однако на практике постоянно происходят нестыковки с нормативными документами других отраслей права, а также подзаконными актами, имеющими разъяснительный характер, которые приводят к неоднозначной трактовке норм главы, и как следствие — неправильному исчислению налога на прибыль организаций.
Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер.
Также на практике бухгалтерия часто сталкивается с тем, что на дату составления декларации отдельные первичные документы от контрагентов еще не поступили. Если речь идет о бумагах, подтверждающих доходы компании, опоздание может привести к занижению прибыли. Многие в такой ситуации забывают подать «уточненку» после того, как поступил документ за прошлый период, и отражают доход по нему в текущем периоде. Если при проверке инспектор обнаружит такое, он не упустит возможности доначислить налог.
Пролистайте работу и убедитесь в качестве
Если организация по какой-либо причине не вела раздельный учет, в налоговую базу по налогу на прибыль попадут все полученные доходы в том периоде, в котором они поступили.
Объектом исследования в данной работе выступают отношения, возникающие между государством и хозяйствующими субъектами по поводу передачи части своих доходов в пользу государства в виде налога на прибыль организаций. Did you find mistakes in interface or texts? Or do you know how to improve StudyLib UI? Feel free to send suggestions.
Какие проблемы возникают при исчислении и уплате налога на прибыль?
Так, если организация получила целевое финансирование для закупки конкретного оборудования, то по этому финансированию следует отдельно учесть все расходы по приобретению этого оборудования, включая и стоимость самого оборудования.
Методическую основу работы составляют нормативные документы: Налоговый кодекс РФ, Письма министерства финансов РФ, учебная и методическая и научная литература.
Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.
Касательно именно данного налога в НК РФ содержится достаточно много неясных формулировок,из-за которых налогоплательщики и налоговые органы встречаются в суде. Рассмотрим, на наш взгляд, основные проблемы, связанные с начислением и уплатой налога на прибыль.
Налогообложение юридических лиц
Данная курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом на прибыль. Акцент в ней будет сделан на льготирование исследуемого налога, так как этот вопрос видится одним из самых спорных.
Анализ действующей системы налогообложения прибыли организаций должен также выявить положения, требующие немедленного пересмотра, изменения на законодательном уровне или детальной проработки в существующих нормативных актах.
Следовательно, расходы, напрямую связанные с целевым финансированием или целевыми поступлениями, необходимо также учитывать раздельно, привязав их к соответствующему доходу.
ВВЕДЕНИЕ налог прибыль контроль Развитие рыночной экономики в Российской Федерации привело к реформированию всей системы государственного регулирования экономикой. В связи с этим возросла роль экономических рычагов воздействия на хозяйствующие субъекты. Важным методом регулирования экономики является налоговая система. В настоящее время в этой области много нерешенных проблем и процесс совершенствования налоговой системы продолжается. Этот процесс затрагивает и вопросы, связанные с порядком налогообложения коммерческих организаций, играющих в экономике любой страны чрезвычайно важную роль.
Сначала давайте присмотримся к самим понятиям «целевое финансирование» и «целевое поступление». Их объединяет одно слово — «целевое». Это означает, что любое поступление средств (или имущества) в рамках этих понятий напрямую связано с конкретной целью, а значит, с конкретными расходами для достижения этой цели.
Целью данной работы является разработка теоретических и практических предложений по совершенствованию налогообложения прибыли на основе анализа актуальных проблем действующего законодательства и мирового опыта.
Много ошибок связано с занижением размера доходов. Налоговые инспекторы активно применяют при проверках ст. 40 НК РФ. Если цена в договоре с покупателем более чем на 20% ниже среднего уровня по аналогичным сделкам с другими контрагентами, нужно быть готовыми объяснить проверяющим причину отклонения.
В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.
Особенности налоговой системы Норвегии
В НК РФ не содержится конкретного перечня документов, позволяющих обосновать расходы организации. Возникающие с связи с этим вопросы приходится решать в суде.
Налоговики все чаще применяют методы проверки по НДС к налогу на прибыль. В частности, они используют встречные проверки поставщиков при камеральных проверках по налогу на прибыль. По итогам ревизии действительные или мнимые признаки фиктивности сделки используются как основание для отказа в признании расходов по ней.
Проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль (включают в себя вопросы предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, формирования амортизационной политики, определения налоговых баз по отдельным видам операций и т.д.).
Все вышеизложенное свидетельствует о том, что простота и доступность восприятия налога на прибыль в данном случае не соблюдается.